Рассмотрим, какие коды КБК указывать в платежке по перечислению пени по налогу на прибыль для федерального и регионального бюджетов. В 2018 году были внесены изменения в коды КБК по налогу на прибыль.
В кодах по налогу на прибыль можно легко запутаться. Приняты разные коды для перечисления в федеральный и региональный бюджеты. КБК по пени и штрафам также имеют различные значения.
Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. Из них:
С начала 2018 года действуют новые КБК для налога на прибыль с процентов от облигаций отечественных учреждений, выпуск которых припал на период с начала 2017г. и по конец 2021г. Соответственно, поменялся и код на пени, применяемые вследствие того, что обязательный платеж перечислен позже установленного срока.
Коды для пени находятся в зависимости от уровня бюджета, куда они перечисляются. Так, в 2018 КБК пени налога на прибыль для юридических лиц, направляемый в федеральный бюджет, будет отличаться от кода пени, уплачиваемой в региональную казну.
Например, если обнаружена недоимка в казну субъектов РФ, то пени перечисляются с использованием кода 182 1 01 01012 02 2100 110 КБК, направляемой в бюджет субъекта в 2018г.
| Платеж | Коды |
| при выполнении соглашений о разделе продукции, которые заключены до 21.11.2011 | 182 1 01 01020 01 2100 110 |
| с доходов зарубежных учреждений, которые не связаны с деятельностью в РФ посредством постоянного представительства | 182 1 01 01030 01 2100 110 |
| с доходов отечественных учреждений от дивидендов, полученных от российских компаний | 182 1 01 01040 01 2100 110 |
| с доходов зарубежных компаний от дивидендов, полученных от российских учреждений | 182 1 01 01050 01 2100 110 |
| с дивидендов от зарубежных организаций | 182 1 01 01060 01 2100 110 |
| с процентов по ценным бумагам (государственным и муниципальным) | 182 1 01 01070 01 2100 110 |
| с прибыли контролируемых зарубежных организаций | 182 1 01 01080 01 2100 110 |
В 2018 году расчет пени производится по требованиям ФЗ №401. Сумма начислений пени зависит от того, на какой срок просрочен был платеж. Если просрочка выплат по обязательному платежу составляет 30 дней или менее, то используется тариф 1/300 ставки рефинансирования. Сверх этого срока начинает действовать тариф 1/150 от текущей ставки рефинансирования.
Шпаргалка по применению кодов бюджетной классификации
Коды бюджетной классификации (КБК) введены для того, чтобы упорядочить поступление денег в бюджет и их расходование. При помощи этих кодов происходит группировка бюджетных средств, в том числе налогов и страховых взносов. Например, все поступления налога на доходы физических лиц подразделяются на группы: НДФЛ, начисленный налоговыми агентами; НДФЛ, начисленный предпринимателями и прочими «частниками»; НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов нерезидентов и проч. И для каждой из названных групп предусмотрен отдельный код бюджетной классификации.
Прежде всего КБК необходимо указывать в платежных поручениях при перечислении налогов, сборов, пеней и штрафов. В действующей форме платежки, приведенной в приложении 3 к Положению Банка России от 19.06.12 № 383-П, для КБК предназначено поле 104 (подробнее о заполнении платежного поручения читайте в статье « »). Отметим, что в платежном поручении можно указать только один код бюджетной классификации. Если предстоит сделать платежи, относящиеся к двум, трем и более КБК, придется оформить две, три и более платежки.
Кроме того, КБК следует указывать в некоторых налоговых декларациях: по налогу на прибыль, по НДС, по транспортному налогу, а также в расчете по страховым взносам. Это позволяет инспекторам зафиксировать на лицевом счете налогоплательщика задолженность по платежу с тем или иным КБК. Как только от данного налогоплательщика поступит сумма, отмеченная этим КБК, задолженность будет погашена.
Согласно Порядку формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации (утв. приказом Минфина от 06.06.19 № 85н) каждый КБК состоит из 20-ти цифр (их называют разрядами).
Первые три разряда — это код главного администратора доходов бюджета. Для налоговых платежей, страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») и госпошлин, данный код принимает значение «182», для платежей в ФСС «на травматизм» — «393».
Четвертый, пятый и шестой разряды показывают группу доходов. Для налога на прибыль и НДФЛ — это «101», для страховых взносов — «102», для НДС и акцизов — «103», для налога на имущество, транспортного и земельного налогов — «106», для единых налогов при «упрощенке», ЕНВД и ЕСХН — «105», для госпошлины — «108».
Разряды с седьмого по одиннадцатый используются для детализации внутри каждой группы доходов.
Двенадцатый и тринадцатый разряды показывают, в какой бюджет поступят деньги. Если указано «01», то средства предназначены для федерального бюджета, если «02», то для регионального. Значения «06», «07» и «08» означают бюджеты ПФР, ФСС и ФОМС соответственно. Значения «03», «04» и «05» отведены для муниципальных бюджетов
Разряды с четырнадцатого по семнадцатый показывают, что именно перечисляет налогоплательщик или страхователь: основной платеж по налогу или взносу, пени, штрафы или проценты. Для налогов и некоторых видов взносов в случае основного платежа указывают «1000», в случае пеней — «2100», в случае штрафов — «3000» и в случае процентов — «2200».
Восемнадцатый, девятнадцатый и двадцатый разряды принимают следующие значения: при уплате налогов и госпошлины это «110», при уплате страховых взносов — «160», при перечислении платежей за пользование недрами или природными ресурсами — «120».
Министерство финансов периодически вносит изменения в перечень действующих КБК. В частности, в 2016 году обновились коды, относящиеся к страховым взносам, пеням и процентам (см. « »).
Бухгалтеру следует помнить одно важное правило: как только появляются новые значения КБК, прежние значения становятся недействующими, и применять их нельзя. Перечисляя налог или взнос за прошлый период, в платежке надо указать код бюджетной классификации, который актуален сейчас, а не в прошлом периоде. Именно поэтому для заполнения платежек лучше пользоваться веб-сервисом, где все необходимые обновления устанавливаются автоматически, без участия пользователя и вероятность допустить ошибку ничтожно мала.
К слову, для некоторых налогов предусмотрен отдельный действующий КБК для платежей за прошлые периоды. В качестве примера можно привести единый налог на вмененный доход. Существует актуальный код, который необходимо указать в случае, когда в 2019 году «вмененщик» перечисляет ЕНВД за периоды, истекшие до 1 января 2011 года. Аналогичные коды введены для УСН и единого сельхозналога.
Если же специальный КБК для платежей за прошлые периоды не предусмотрен, то актуальный код действует в отношении всех перечислений независимо от периода. Это относится, в числе прочего, к налогу на прибыль, НДС, НДФЛ и страховым взносам.
Точно так же обстоит дело с кодами, которые необходимо указывать в уточненных декларациях за прошлые периоды. Если налогоплательщик в 2019 году подает «уточненку» за 2018 год или более ранние периоды, он должен проставить КБК, действующий в 2019 году. В противном случае получится, что на лицевом счете задолженность значится по устаревшему коду, а платеж поступил по актуальному коду. В результате задолженность останется непогашенной.
При заполнении платежек или деклараций в веб-сервисе бухгалтеру или предпринимателю не придется отслеживать все эти тонкости. При указании вида налога, периода платежа и статуса декларации сервис просто не даст указать неверные значения.
В теории неверно указанный в платежке код бюджетной классификации (равно как и устаревший КБК) не означает, что налог или взнос не уплачен. Это прямо следует из статьи 45 НК РФ. Но на практике инспекция и казначейство не в состоянии быстро разобраться, как отразить ошибочный платеж на лицевом счете. И до тех пор, пока платеж не будет зачтен, за налогоплательщиком останется недоимка.
Если ошибка допущена при заполнении декларации, то достаточно подать «уточненку» с правильным КБК, и инцидент будет исчерпан.
Елена Маврицкая, ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн».
В поле 104 платежного поручения организации при уплате налога на прибыль должны указать КБК, соответствующий этому налогу.
Обычный налог на прибыль (не с дивидендов, полученных от иностранных компаний, и не с доходов по государственным/муниципальным ценным бумагам) распределяется между федеральным или региональным бюджетами. Соответственно, при уплате налога на прибыль обычному плательщику (который не является участником консолидированной группы налогоплательщиков) необходимо для каждого из этих бюджетов оформить свою платежку, в которой указать КБК, привязанный к конкретному бюджету (Приказ Минфина России от 08.06.2018 N 132н):
Пени по налогу на прибыль, так же, как и сама сумма налога, распределяются между бюджетами:
При уплате штрафа по налогу на прибыль в платежке укажите один из ниже приведенных КБК в зависимости от бюджета:
При уплате «дивидендного» налога на прибыль КБК зависит от того, кто и кому выплатил дивиденды:
Уплачивая налог с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании, нужно указать КБК 182 1 01 01080 01 1000 110. Если же нужно уплатить пени или штраф, то в платежке указываются КБК 182 1 01 01080 01 2100 110 или 182 1 01 01080 01 3000 110 соответственно.
Для уплаты этой разновидности налога на прибыль предусмотрен свой КБК - 182 1 01 01070 01 1000 110. Пени по этому налогу уплачиваются на КБК 182 1 01 01070 01 2100 110, а штраф — 182 1 01 01070 01 3000 110.
Какие КБК установлены для юридических лиц в целях уплаты налога на прибыль в 2018 году? Какие новые КБК введены с 2018 года? Какие КБК применять в целях уплаты пеней и штрафов? Представляем вам удобную таблицу с актуальными КБК на 2018 год.
Общая ставка налога на прибыль составляет 20% в 2018 году (п. 1 ст. 284 НК РФ):
Для некоторых видов доходов и некоторых категорий организаций НК РФ установлены пониженные ставки налога на прибыль. Для некоторых – нулевая ставка.
Ставка налога на прибыль с дивидендов составляет:
Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от величины выручки компании за четыре квартала, предшествующие отчетному (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ). Например, для того чтобы понять, как платить авансовые платежи в I квартале 2018 г., надо посмотреть сумму выручки за I – IV кварталы 2017 г. Если выручка не превышает 60 млн руб., вы платите только квартальные авансовые платежи.
Если выручка больше 60 млн руб., вы можете платить (Письмо Минфина от 03.03.2017 N 03-03-07/12170):
Читайте также Сроки уплаты налога на прибыль: как не опоздать
Сроки уплаты авансовых платежей в 2018 г. приведены в таблице (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
| За какой период уплачиваются авансовые платежи | Способ уплаты авансовых платежей | |
| Квартальные и ежемесячные в течение квартала | Только квартальные | |
| январь | 29.01.2018 | – |
| февраль | 28.02.2018 | – |
| март | 28.03.2018 | – |
| I квартал | 28.04.2018 | 28.04.2018 |
| апрель | 28.04.2018 | – |
| май | 28.05.2018 | – |
| июнь | 28.06.2018 | – |
| Полугодие | 30.07.2018 | 30.07.2018 |
| июль | 30.07.2018 | – |
| август | 28.08.2018 | – |
| сентябрь | 28.09.2018 | – |
| 9 месяцев | 29.10.2018 | 29.10.2018 |
| октябрь | 29.10.2018 | – |
| ноябрь | 28.11.2018 | – |
| декабрь | 28.12.2018 | – |
Налог за 2017 г. надо уплатить не позднее 28.03.2018, а за 2018 г. – не позднее 28.03.2019.
С 2018 года введены новые коды для налога на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по облигациям российских организаций в рублях, выпущенных в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года (приказ Минфина от 09.06.2017 № 87н). Вот новые коды:
Теперь приведем таблицу с КБК по налогу на прибыль в 2018 году:
| Назначение | Платеж | Пени | Штраф |
| в федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01011 01 1000 110 | 182 1 01 01011 01 2100 110 | 182 1 01 01011 01 3000 110 |
| в бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01012 02 1000 110 | 182 1 01 01012 02 2100 110 | 182 1 01 01012 02 3000 110 |
| в федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01013 01 1000 110 | 182 1 01 01013 01 2100 110 | 182 1 01 01013 01 3000 110 |
| в бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01014 02 1000 110 | 182 1 01 01014 02 2100 110 | 182 1 01 01014 02 3000 110 |
| при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до 21 октября 2011 года (до вступления в силу Закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ) | 182 1 01 01020 01 1000 110 | 182 1 01 01020 01 2100 110 | 182 1 01 01020 01 3000 110 |
| с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство | 182 1 01 01030 01 1000 110 | 182 1 01 01030 01 2100 110 | 182 1 01 01030 01 3000 110 |
| с доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций | 182 1 01 01040 01 1000 110 | 182 1 01 01040 01 2100 110 | 182 1 01 01040 01 3000 110 |
| с доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций | 182 1 01 01050 01 1000 110 | 182 1 01 01050 01 2100 110 | 182 1 01 01050 01 3000 110 |
| с дивидендов от иностранных организаций | 182 1 01 01060 01 1000 110 | 182 1 01 01060 01 2100 110 | 182 1 01 01060 01 3000 110 |
| с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | 182 1 01 01070 01 1000 110 | 182 1 01 01070 01 2100 110 | 182 1 01 01070 01 3000 110 |
| с процентов по облигациям российских организаций | 182 1 01 01090 01 1000 110 | 1 01 01090 01 2100 110 | 1 01 01090 01 3000 110 |
| с прибыли контролируемых иностранных компаний | 182 1 01 01080 01 1000 110 | 182 1 01 01080 01 2100 110 | 182 1 01 01080 01 3000 110 |
Субъектами, в чьи обязанности входят начисление и уплата налога по образовавшейся прибыли, являются все юрлица. Исключение составляют предприятия на льготных режимах налогообложения, таких как ЕНВД, ЕСХН, УСН, а также организации, освобожденные от налога на основании пп. 2 и 4 ст. 246 и ст. 246.1 НК РФ. Совмещение же режимов налогообложения, например ОСНО и ЕНВД, предполагает начисление налога только в рамках прибыли, полученной на ОСНО.
Ставка налога устанавливается для коммерческих организаций в размере 20%. Исключение составляют некоторые учреждения образовательной и медицинской направленности, сельхозучреждения, участники региональных инвестпроектов и пр. в соответствии со ст. 284 НК РФ.
Дополнительные сведения о налоговых ставках ищите в этом материале .
Платежи по налогу следует перечислять ежемесячно или поквартально. Периодичность начислений зависит от общего объема выручки организации или ее статуса (ст. 286 НК РФ).
Более подробную информацию о расчете налога и периодичности платежей см. в материале«Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?» .
Срок уплаты аванса по налогу ― следующий месяц за отчетным периодом, не позже 28-го числа. Итоговая годовая сумма по налогу на прибыль должна быть перечислена в бюджет не позднее 28 марта.
На нашем форуме можно обсудить любой вопрос, возникший у вас, по начислению и оплате тех или иных налогов, а также формированию отчетности по ним, в т. ч. по налогу на прибыль. В , например, ведем дискуссию по нововведениям в начислении налога на прибыль.
Перечисление налога совершается в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.
На период 2017-2020 годов это распределение установлено таким:
При уплате налога на прибыль в 2019-2020 годах используются следующие КБК (приказы Минфина от 29.11.2019 № 207н, от 08.06.2018 № 132н):
Данные коды используются организациями, не являющимися консолидированными группами плательщиков, иностранными учреждениями и участниками соглашений о разделе продукции.
На КБК 182 1 01 01090 01 1000 110 необходимо уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), эмитированным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007.
Построчные разъяснения о том, как заполнить платежку на перечисление налога на прибыль за год и авансовых платежей, а также образцы таких платежек смотрите в Готовом решении от КонсультантаПлюс.
Если предприятием допущена просрочка платежей, ему придется уплатить начисленные пени по налогу. Пени рекомендуется начислять и рассчитывать самостоятельно перед сдачей уточненных расчетов в случае образования недоимки.
Воспользуйтесь нашим калькулятором пеней .
Платежи за несвоевременную уплату налога также производятся по различным КБК, в зависимости от бюджета ― получателя средств.
Если недоплата произошла по федеральному бюджету, то КБК на пени будет следующим: 182 1 01 01011 01 2100 110. КБК по штрафам ― 182 1 01 01011 01 3000 110.
При обнаружении недоимки в бюджеты субъектов РФ пени перечисляются с использованием КБК 182 1 01 01012 02 2100 110, а для штрафов предусмотрен КБК 182 1 01 01012 02 3000 110.
Но для иных категорий налогоплательщиков законодательством предусмотрены и другие КБК. Для вашего удобства, мы собрали основные КБК по налогу на прибыль, действующие в 2019-2020 годах, в единую таблицу
Всю информацию о том, как заполнить платежку на перечисление пеней по налогу на прибыль, а также образец такой платежки смотрите в Готовом решении от КонсультантаПлюс.
КБК по прибыли в 2019-2020 годах не изменились. При перечислении платежей следует обращать внимание на то, в какой именно бюджет зачисляются средства — для каждого из них характерно использование своего КБК. При несвоевременном перечислении налога плательщику придется уплатить пени и, возможно, штрафы, которые также имеют свои КБК.
