Декларацию по налогу на прибыль итогам 2016 года нужно подать в ИФНС по месту расположения отчитывающейся компании
С 28 декабря прошлого года начала действовать новая форма декларации по прибыли за 2016 год, утвержденная Приказом ФНС России от 19.10.2016 №ММВ-7-3/572@, вступившая в силу с этой даты.
Таким образом, компании, производящие уплату только ежеквартальных авансов, а также те компании, которые уплачивают авансы в ежемесячном режиме и производят доплату по итогам каждого квартала, по новой форме будут подавать сведения по итогам 2016 года. Те же, кто уплачивает авансовые платежи по факту полученной прибыли, ознакомятся или уже ознакомились с новой формой, подавая сведения за январь 2017 года (до 28 февраля 2017 года).
В обновленную форму добавлены новые листы и дополнен Лист 02:
Заполнять декларацию по прибыли за 2016 год должны:
Особое положение для НКО
Примечательно, что некоммерческим организациям, не являющимся плательщиками «прибыльного» налога, тоже нужно представить в Налоговую данную декларацию, но только по итогам года и в упрощенной форме (п. 2 ст. 289 НК РФ).
Обратите внимание, вы можете скачать декларацию по налогу на прибыль за 2016 год , а можете заполнить ее онлайн, используя удобный сервис Бухсофт.
Декларацию по итогам прошедшего года нужно подать в ИФНС по месту расположения отчитывающейся компании. Если у компании есть обособленные подразделения (ОП), то они подают сведения в Налоговую как по месту расположения головного отдела фирмы, так и по местонахождению каждого ОП (п. 1 ст. 289 НК РФ). Исключением являются ОП налогоплательщиков в статусе крупнейших, и ОП, находящиеся за пределами России, за них отчитывается само головное подразделение (абз. 3 п. 1 ст. 289 НК РФ и п. 4 ст. 311 НК РФ).
Для всех отчитывающихся компаний установлен одинаковый срок сдачи декларации по прибыли за 2016 год - до 28 марта 2017 года (п. 4 ст. 289 НК РФ).
Декларацию по прибыли за прошлый год налоговикам можно представить:
При этом в обязательном порядке электронно отчитываются компании, у которых среднее списочное количество работников составило за отчетный период более 100 человек. Для новичков и реорганизованных фирм - если численность превысила обозначенный порог за месяц образования или реорганизации (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Обратите внимание, налоговики могут оштрафовать налогоплательщика, обязанного отчитываться электронно, но представившего сведения на бумаге. Штраф составляет 200 рублей за каждое нарушение (ст. 119.1 НК РФ).
Заполнение декларации по прибыли потребуется и тем компаниям на ОСНО, которые в отчетном периоде не имели ни доходов, ни расходов, а также тем, кто «сработал в ноль», то есть за отчетный период доходы были равны расходам.
В таком случае налоговикам нужно подать нулевую декларацию в упрощенной форме, которая не подразумевает заполнение всех листов полной формы.
Состав нулевой декларации будет зависеть от того, какой способ уплаты авансов был выбран налогоплательщиком. Так, нужно заполнить титульник, Раздел 1 с Подразделами 1.1 и 1.2, где нужно прописать только ОКАТО с КБК и Лист 02, который будет пустой.
Кстати, вместо нулевой формы вы имели право подать налоговикам единую (упрощенную) декларацию. Правда, для этого есть ряд ограничений: во-первых, не должно быть объекта налогообложения, во-вторых, не должно быть и движения денежных средств ни по счетам, ни по кассе. Кроме того, стоит учесть, что годовую единую декларацию подают раньше и срок уже истек (до 20 января 2017 года (абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ)), для нулевой формы срок такой же, как и для обычной - до 28 марта 2017 года.
Налог на прибыль - один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал. Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Разберемся в тонкостях ее заполнения за 2 квартал 2019 года.
В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:
Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:
Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.
Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:
Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.
Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.
Ежеквартальная отчетность
Ежемесячная отчетность
Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ . Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году — в приложении к приказу.
Действующая декларация по налогу на прибыль (инструкция по заполнению за 2 квартал 2019 года отражает эти требования) состоит из:
Это обязательная часть.
Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:
Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года по строкам.
Титульный лист заполняется данными об организации:
При уплате квартальных платежей:
При уплате ежемесячных платежей:
Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:
Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.
Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.
Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.
Вписываем по строкам:
В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:
В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:
Затем детально:
Остальные строки заполняются при наличии условий.
Приложение 2 конкретизирует расходы.
Строки 010-030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.
Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:
Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.
Отдельно указываются расходы на амортизацию:
Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.
Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:
Заполняем строки:
В продолжение Приложения 3 такие строки:
Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.
Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).
Принятие новой формы декларации (приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@ " ") связано с изменениями Налогового кодекса в 2015-2016 годах. В том числе, с введением торгового сбора (), с началом проведения налоговыми органами симметричных корректировок по контролируемым сделкам (), а также с введением обязанности контролируемыми лицами исчислять и уплачивать налог с прибыли контролируемых иностранных организаций ().
В этой связи новая форма декларации была дополнена листами "08" и "09", а Лист "02" и Приложение № 5 к Листу "02" – новыми строками 265-267 и 095-097, соответственно.
Добавим, что декларация по новой форме должна быть представлена в налоговую инспекцию налогоплательщиками и налоговыми агентами не позднее 28 марта 2017 года (). В то же время, декларацию за ноябрь следует подавать по форме (приказ ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600@ " ").
Налогоплательщики, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации ().
По итогам отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы. В свою очередь, некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода. А театры, музеи, библиотеки и концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют налоговую декларацию обычной формы только по истечении налогового периода ().
Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей ().
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям ().
Основным «доходным» налогом для компании на общей системе налогообложения является налог на прибыль. Декларация по нему фирма подает по итогам каждого отчетного периода. В большинстве случаев это 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Итоговый отчет подается по году в целом.
Действующий бланк декларации по налогу на прибыль, как и правила заполнения данного отчета, утверждены приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600@. Данный документ актуален для заполнения отчетности в течение 2016 года. Однако с 28 декабря 2016 года в силу вступит новый приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572, который утвердил новую форму декларации. В принципе можно сказать, что поправки носят преимущественно технический характер, они скорее важны в контексте подачи отчета в электронном формате. Впрочем, в саму форму декларации добавлено два листа. Лист 08 должны будут заполнять те организации, которые осуществляли самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков) при составлении отчета только за налоговый перио д. Лист 09 и приложения к нему включаются в состав также лишь годовой декларации в том случае, если налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Кроме того, в листе 02 декларации добавлены несколько строк (265, 266 и 267), которые будут заполнять компании-плательщики торгового сбора. Общие же принципы заполнения декларации по налогу на прибыль для обычных условий, то есть в том, что касается заполнения данных по доходам и расходам, с вступлением в силу нового документа не изменятся.
Порядок заполнения отчета, как в прежней, так и в новой редакциях описывает состав декларации и правила заполнения отдельных разделов и листов, заполняемых в определенных ситуациях исходя из специфики деятельности, статуса компании или ее организационно-правовой формы.
Из общих требований к формированию отчета согласно утвержденному порядку можно выделить несколько основных моментов. Во-первых, показатели в отчете заполняются нарастающим итогом в рамках года. Таким образом отчет за полугодие будет содержать данные о доходах и расходах в том числе первого квартала, а годовая декларация по налогу на прибыль будет формироваться на совокупности показателей за период с 1 января по 31 декабря отчетного года. При этом платеж по налогу на прибыль, рассчитанный по итогам очередного отчетного периода, учитывает ранее перечисленные суммы, что позволяет не задваивать налоговые отчисления даже несмотря на то, что часть данных в четырех декларациях, подаваемых за один и тот же календарный год, повторяется.
Но вернемся к общему порядку заполнения отчета. Налоговую декларацию по налогу на прибыль, как, пожалуй, и любой другой отчет, допустимо заполнять в печатном виде либо же с помощью шариковой ручки, чернилами черного, фиолетового или синего цвета. Каждый лист отчета должен быть заполнен на отдельном листе, т.е. печать бланка с двух сторон одного листа недопустима. Текстовые строки декларации заполняются строго заглавными буквами. Не допускаются и исправления в уже заполненном отчете. Если до момента подачи декларации в ИФНС в ней обнаружена ошибка, то ее можно исправить, лишь целиком заменив лист, либо же, если это требуется, несколько листов отчета.
Все строки в отчете, которые могут требовать заполнения, оформлены клетками, так называемыми знакоместами. В каждом таком знакоместе предполагается указание лишь одной цифры или буквы. Такой формат отчета позволяет инспекторам ИФНС более оперативно обрабатывать данные, занося их в свои внутренние системы. Если для указания показателя в какой-либо строке отчета не требуется заполнения всех предусмотренных для этого знакомест, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Проще говоря, пустых клеток в отчете не остается, все они либо содержат значения – цифры или буквы, либо в них указывается прочерк.
На титульном листе декларации по налогу на прибыль указывается наименование организации, ее ИНН и КПП (эти два значения также прописываются и на последующих листах отчета), отчетный период, за который эта декларация подается, данные лица, которое предоставляет отчет и гарантирует его корректность. Часть титульного листа заполняется сотрудником ИФНС, как подтверждение того, что декларация подана. Но относится это скорее к ситуациям с подачей отчета на бумажном носителе, непосредственно при личном визите в ИФНС. При подаче отчета в электронном виде никакой специальной отметки именно на титульном листе не ставится, а подтверждением подачи отчета являются квитанции о его приеме и вводе данных в ИФНС. Их налогоплательщику присылают по электронным каналам связи через специализированного оператора, с помощью которого компания отчитывается перед надзорными органами в электронном виде.
Как уже было сказано выше, налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом в течение года. При составлении очередной декларации общая сумма всех доходов и расходов компании с начала года указывается в Листе 02 отчета. Здесь же определяется налоговая база и сама сумма налога, опять же нарастающим итогом с начала года.
Сумма ранее начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль отражается в строке 210 того же Листа 02 отчета. Собственно, это и есть то значение, которое вычитается в конкретном отчетном периоде из общего, рассчитанного с начала года, налога, и не позволяет задваивать бюджетный платеж. Конечно, для этого должно выполняться условие о том, что в течение года фирма исправно выполняет свои обязанности налогоплательщика и своевременно перечисляет в бюджет заявленные по предыдущим отчетам суммы налога.
Если компания рассчитывается по налогу на прибыль с бюджетом по итогам квартала, то в строке 210 декларации у нее будет стоять сумма исчисленного налога, указанного в строке 180 по данным налоговой декларации за предыдущий отчетный квартал. Фирма, которая уплачивает ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли, также укажет в данной строке суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации по налогу на прибыль за предыдущий отчетный период. Отличие в данном случае будет лишь в том, что декларации тут не квартальные, а ежемесячные. И, наконец, организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи, с последующими расчетами доплаты по фактическим итогам квартала должна указать в данной строке сумму фактического налога на прибыль за предыдущий квартал (строка 180) и ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в текущем квартале (строка 290 Декларации за предыдущий квартал).
Далее сумма, указанная по строке 210 с разбивкой на федеральный платеж и платеж в пользу субъектов РФ, вычитается из общей суммы налога рассчитанной по данным доходов и расходов. Таким образом определяется сумма налога к доплате по итогам отчетного периода, за который подается декларация.
Значения, соответствующие доходам и расходам компании, налоговой базе и расчетным суммам налога, указываемым в различных листах декларации, должны соответствовать друг другу. Более того, данные отчетов, заполняемых в течение года, и даже переходящих декларациях по отдельным строкам также поддаются определенной корреляции. Как правило, если компания подает отчетность в электронном виде, то перед отправкой декларации оператор связи всегда предлагает проверить отчет, и если в нем обнаруживаются ошибки, то пользователю предлагается их перечень с конкретным указанием разделов и строк, в которых выявлено несоответствие. Аналогичные программы проверки отчетности можно найти и на сайте ФНС. Но общий принцип работы подобных проверочных программ основан на наличии контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Данные соотношения представлены в письме ФНС России от 14 июля 2015 года № ЕД-4-3/12317@. С помощью этого документа налогоплательщик самостоятельно может справиться с задачей, как проверить декларацию по налогу на прибыль. Более того, в большинстве строк самой декларации также указываются формулы расчета значений исходя из данных, отраженных в других строках и разделах. Таким образом, несмотря на кажущуюся на первый взгляд сложность заполнения данного отчета в целом, его формирование подчиняется довольно таки простым математическим правилам. Главное в этой связи - это изначально правильно рассчитать доходы и расходы компании, как по реализации, так и внереализационные, с выделением по требуемым конкретным видам и статьям. И далее остается лишь внимательно соблюсти все предложенные при заполнении декларации арифметические соответствия.
Пример заполнения декларации
Скачать пример того, как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль для организации, рассчитывающейся с бюджетом ежеквартально на примере годовой декларации, которую предстоит подать в марте будущего года.
Декларация по налогу на прибыль 2018 г. составляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Действует он, напомним, с годовой отчетности за 2016 год. То есть этот же бланк декларации по налогу на прибыль мы сдавали и весь 2017 год.
Скачать декларацию по налогу на прибыль за 2018 год на бланке действующей формы вы можете на нашем сайте.
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году следующие:
Больше о сроках сдачи декларации по налогу на прибыль узнайте .
Порядок заполнения декларации налога на прибыль за 2018 г. утвержден тем же приказом, что и сам бланк, и содержится в Приложении № 2 к соответствующему нормативному акту. Рассматривая пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2018 г., следует иметь в виду, что отличия нового бланка отчета от предыдущего бланка по налогу на прибыль связаны с:
Подробнее о порядке заполнения декларации читайте в этой статье .
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2018 год можно скачать на нашем сайте.
Подробно заполнение листов и строк декларации описано в этой статье .
И не забывайте, что если будет выявлена необходимость уточнения данных по расчету налога на прибыль за предшествующие периоды, то декларацию нужно подавать в ИФНС на бланке, действовавшем в эти периоды.
Скачать декларацию по налогу на прибыль (бланк) для уточненки за 2015 год или отчетные периоды 2016-го также можно на нашем сайте.
Кроме того, необходимые отчетные формы за нужный год всегда можно на сайте ФНС в разделе «Налоговая и бухгалтерская отчетность» (http://format.nalog.ru/). Там же можно ознакомиться с правилами представления декларации как в электронном, так и в бумажном виде.
Перед составлением отчетности всегда убеждайтесь в актуальности бланка, который собираетесь оформлять. Уточненку всегда сдавайте по той форме, которая действовала именно в уточняемом периоде. Найти свежие бланки отчетности и образцы их заполнения вы всегда можете на нашем сайте.
