С расчетом среднего заработка бухгалтер сталкивается довольно часто: работник уходит в отпуск, уезжает в командировку, проходит обязательный медосмотр и это только часть случаев. В данной статье разберем ситуации, не связанные с оплатой отпуска и подпадающие под действие постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее Постановление № 922).
К ним можно отнести: командировку, выходное пособие, прохождение обязательного медицинского осмотра, повышение квалификации, дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами и иные случаи.
Для того, чтобы исчислить средний заработок, бухгалтеру следует выполнить ряд действий. Рассмотрим их поэтапно.
Согласно п. 2 Постановления № 922, для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.
К таким выплатам относятся:
Итак, можно сделать вывод, что выплаты, которые подлежат включению в расчет среднего заработка, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда) и начислены за труд, за работу, то есть должны являться заработной платой.
Вебинары для бухгалтеров
Согласно п. 4 Положения № 922, расчетным периодом для исчисления среднего заработка признается 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
То есть, если сотрудник направлен в командировку в феврале 2015 г., то расчетным периодом будет период с 01 февраля 2014 г. по 31 января 2015 г.
Согласно ст. 139 ТК РФ, в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
В данном случае при исчислении среднего заработка возникает необходимость производить расчет два раза, для сравнения: исходя из 12 месяцев и исходя из другого периода, установленного в организации. То есть, если при расчете среднего заработка исходя из иного периода, установленного в организации, он окажется ниже среднего заработка, рассчитанного за 12 месяцев, то иной период применять нельзя. Работодатель не имеет права ухудшать положение работников!
Обратимся к п. 5 Положения № 922. Здесь говорится, что из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
Анализируя вышесказанное, можно сделать вывод, что в расчет среднего заработка следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.
Обратите внимание, перерывы для кормления ребенка не исключаются из расчета.
Но могут возникнуть случаи, которые будут отличаться от стандартных. Например, в 12 предшествующих событию месяцах работник не имел фактически отработанных дней или фактически начисленной заработной платы. Как быть в такой ситуации?
Для этого обратимся к п. 6 Постановления № 922. Здесь говорится: в случае, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения № 922, то средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.
Работница направлена в командировку в феврале 2015 года. Соответственно, расчетный период с 01 февраля 2014 г. по 31 января 2015 г. Но в это время работница находилась в отпуске по уходу за ребенком. Так как работница работала в период с 01 февраля 2013 года по 31 января 2014 г. (предшествующий периоду с 01 февраля 2014 г. по 31 января 2015 г.) и получала зарплату, то расчет среднего заработка за период нахождения работницы в командировке можно произвести исходя из этого периода.
Также бухгалтер может столкнуться с ситуацией, когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода.
В данном случае средний заработок следует определять согласно п. 7 Постановления № 922. А именно, определять исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.
Работник направлен в командировку 11 февраля 2015 г. Соответственно, расчетный период с 01 февраля 2014 г. по 31 января 2015 г. Но указанный работник в этот период не работал в данной организации. Он был принят на работу 03 февраля 2015 г. Согласно п.7 Постановления №922, расчетным будет период с 03 февраля 2015 г. по 10 февраля 2015 г.
И еще одна нестандартная ситуация. Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, то средний заработок следует определять исходя из установленной работнику тарифной ставки, оклада (должностного оклада). Это норма п. 8 Постановления № 922.
Работник принят на работу 03 февраля 2015 г. В этот же день его направляют в командировку. Соответственно, для исчисления среднего заработка за дни нахождения в командировке расчетный период с 01 февраля 2014 по 31 января 2015 г. применить невозможно. Согласно п. 8 Постановления № 922, расчет следует произвести исходя из оклада, установленного данному работнику.
Согласно п. 9 Постановления № 922, средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Постановления № 922, на количество фактически отработанных в этот период дней.
Согласно п. 9 Постановления № 922, средний заработок работника в случаях, не связанных с оплатой отпуска, определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.
И в заключении, рассмотрим на конкретном примере порядок расчета среднего заработка за время, когда работник находится в командировке.
В июле Голубев П.П. направлен в командировку сроком на 4 дня. Допустим, что в расчетном периоде данным работником отработано согласно установленному ему графику 240 рабочих дней. Оклад Голубева П.П. составляет — 25 500 рублей. Также Голубеву П.П. установлена премия в размере 18% от оклада. Необходимо исчислить средний заработок для оплаты времени нахождения данного работника в командировке.
25 500*12=306 000 рублей — оклад за 12 месяцев
(25 500*18%)*12=55 080 рублей — премии за 12 месяцев.
Общая сумма выплат за расчетный период:
306 000+55 080=361 080 рублей.
В расчет следует включить все 240 рабочих дней.
361 080 / 240 = 1 504,5 рублей
1 504,5 * 4 = 6018 рублей.
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Она решила уволиться без выхода на работу. Как рассчитать денежную компенсацию, если в расчетный период сотрудница фактически не работала? Что следует принять за средний заработок?
Внимание!
Быстрый и безошибочный расчёт компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника вам поможет произвести онлайн-сервис « Моё дело ». Сервис
производит все расчёты в автоматическом режиме ! Вам необходимо лишь выбрать пункт «Увольнение» на вкладке «Сотрудники».
Кроме того, сервис позволяет вам вести учёт на ОСНО и спецрежимах (УСН, ЕНВД, Патенте), включая расчёт налогов и страховых взносов, начисление зарплаты и отпускных.
Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .
Денежная компенсация выплачивается работнику при увольнении за все неиспользованные отпуска в соответствии со ст. 127 ТК РФ. На основании п. 28 Правил № 169 при увольнении сотрудника компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается пропорционально отработанному им в учреждении времени.
Дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам согласно п. 35 Правил № 169 начиная от даты приема на работу, при этом отработанные дни, составляющие:
Следовательно, для определения количества не использованных работником дней отпуска, подлежащих компенсации при его увольнении, работодателю нужно определить:
Стаж, дающий право на отпуск, рассчитывается как разница между общим трудовым стажем работника в учреждении и периодами, не включаемыми в отпускной стаж.
Статьей 121 ТК РФ установлено, что в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включаются:
В стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, не включается время:
На основании ст. 139 ТК РФ расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохранялась средняя заработная плата. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от их источников. Порядок расчета средней заработной платы утвержден Положением № 922 .
Пунктом 5 Положения № 922 определены периоды, а также начисленные за это время суммы, которые исключаются из расчета, например, когда работник:
В связи с этим Положением № 922 установлен особый порядок расчета средней заработной платы в случаях, когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период:
Согласно п. 10 Положения № 922 при выплате компенсации за неиспользованный отпуск используется средний дневной заработок, который исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).
Компенсация за неиспользованный отпуск выдается работнику в день увольнения либо на следующий день после обращения за расчетом в соответствии со ст. 140 ТК РФ.
Таким образом, если сотрудница не имела фактически начисленной заработной платы и фактически отработанных дней за расчетный период и до расчетного периода, средний заработок исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за фактически отработанные дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (п. 7 Порядка № 922), то есть для расчета используется фактически начисленная заработная плата и отработанное время до дня оформления пособия по беременности и родам, так как срок, в течение которого можно взять для расчета фактически отработанный период и, соответственно, начисленную заработную плату, законодательно не ограничен. Законодательством установлено, что расчетный период учитывается от даты приема на работу.
Пример
Сотрудница принята на работу 01.09.2010, пособие по беременности и родам начислено с 01.11.2010 по 20.03.2011, с 21.03.2011 сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Ежемесячный оклад составляет 10 000 руб., других начислений не было, период с 01.09.2010 по 31.10.2010 отработан полностью. Сотрудница увольняется с 28.04.2012 без выхода на работу. Очередной отпуск берется из расчета 28 кал. дн.
В расчетный период продолжительностью 12 календарных месяцев до дня увольнения с 01.04.2011 по 31.03.2012 работница находилась в отпуске по уходу за ребенком и не имела фактически начисленной заработной платы; в предшествующий период с 01.04.2010 по 31.03.2011 отработанное время составляет период с 01.09.2010 по 31.10.2010, следовательно, принимаем для расчета этот период и фактически начисленную за данное время заработную плату.
Для расчета дней отпуска берется период с 01.09.2010 по 21.03.2011, который составляет 7 месяцев (период с 01.03.2011 по 21.03.2011 – 21 день, в соответствии с п. 35 Правил № 169 количество дней, составляющих более половины месяца, засчитывается как полный месяц.
В соответствии с п. 16 Порядка № 922 при повышении в учреждении тарифных ставок, окладов (должностных окладов) в данной ситуации увеличивается средний заработок сотрудницы, исчисленный за расчетный период, путем индексации его на коэффициент повышения. Это связано с тем, что повышение произошло после расчетного периода до наступления случая расчета среднего заработка, связанного с расчетом компенсации при увольнении.
В случае если сотрудница не имела отработанного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (п. 8 Порядка № 922), для расчета принимается тарифная ставка, оклад, соответствующий занимаемой данным сотрудником должности согласно штатному расписанию (тарификации), утвержденному на год, в котором осуществляется расчет среднего заработка, связанного с увольнением.
Пример
Сотрудница принята на работу 13.10.2010 на должность секретаря. 14.10.2010 она представила больничный лист в связи с временной нетрудоспособностью, который открыт на период с 13.10.2010 по 01.11.2010, а с 02.11.2010 по 21.03.2011 открыт больничный лист в связи с беременностью. С 22.03.2011 сотруднице предоставлен отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет.
В расчетный период продолжительностью 12 календарных месяцев до дня увольнения с 01.04.2011 по 31.03.2012 работница находилась в отпуске по уходу за ребенком и не имела фактически начисленной заработной платы; в предшествующий период с 01.04.2010 по 31.03.2011 она также не имела отработанного времени и фактически начисленной заработной платы.
Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается за 6 месяцев, так как период с 13.10.2010 по 31.10.2010 составляет 19 календарных дней, с 01.03.2011 по 21.03.2011 – 21 календарный день. Они округляются до полных месяцев (п. 35 Правил № 169).
Компенсация за неиспользованный отпуск составит 7 142,8024 руб. (510,2 руб. х 14 кал. дн.).
Правила об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР от 30.04.1930 № 169.
Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Расчет среднего заработка в различных ситуациях
Расчет среднего заработка для командировки регламентируется законами Трудового Кодекса и производится индивидуально для каждого работника с учетом суммы его заработной платы, отработанных дней, больничных, отпусков и факторов, которые напрямую влияют на сумму среднего заработка. В каждом случае для расчета среднего заработка необходимо учесть массу нюансов. Например, порядок начисления среднего заработка при повышении оклада и сверхурочной работе будет отличаться.
Законы, в которых подробно описана технология начисления средней заработной платы, и оплаты командировок находятся в следующих документах Трудового кодекса Российской Федерации:
Статья 167 гарантирует работнику сохранение рабочего места и среднего заработка на время служебной командировки. Организация обязана оплатить расходы, связанные с командировкой.
Статья 168 регламентирует возврат всех расходов работника за время командировки, к которым относятся: расходы на оплату проживания, расходы на проезд и другие расходы, обговариваемые с работодателем в индивидуальном порядке.
Статья 169 обязывает работодателей возместить работнику все расходы за переезд на место работы в другом городе. Работодатель должен в полном объеме возместить расходы на переезд работника и его семьи, а также расходы на перевоз имущества и расходы на обустройство на новом месте жительства. Размеры выплат определяются при заключении трудового договора.
Постановление 922 о среднем заработкеот 24.12.2007 принимается в расчет при начислении среднего заработка работника, направленного в служебную командировку.
Положение об особенностях направления работников в служебные командировки также служит основным источником информации для расчета средней зарплаты.
В соответствие с этими документами, работник, направленный в командировку может рассчитывать на сохранение средней зарплаты. В том числе, работнику начисляют зарплату за те дни, когда он находился в пути, был вынужден прервать командировку по независящим от него причинам.
В расчете среднедневного заработка работника используют положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы № 916.
Согласно этому положению, в расчете среднего заработка должны необходимо учитывать все выплаты работнику за расчетный период. Выплаты социального характера (оплата проезда, питания, обучения и т.п.) при расчете среднедневного заработка работника не учитываются.
Сумма среднедневного заработка исчисляется из общей суммы денежных выплат работнику в течение 12 календарных месяцев, предшествующих событию (командировке, отпуску, увольнению и т.п.). Если в течение прошедших 12-ти месяцев работник не работал или не имел заработной платы, его средний примерный заработок высчитывается из 12 календарных месяцев, когда данный работник получал заработную плату.
При исчислении среднего заработка для отпусков, связанных с учебой, работнику отплачивают все календарные дни (включая праздники и выходные), которые приходятся на момент учебного отпуска.
Средний заработок работника не может быть ниже, чем средний по России (то есть, минимальная сумма среднего заработка по стране).
Сумму выплат, полученных работником за расчетный период;
Расчетный период (12 календарных месяцев, которые предшествовали командировке, и за которые начислялась средняя зарплата):
Сколько всего рабочих дней было в данном расчетном периоде за вычетом праздников и выходных. Оплата за сверхурочную работу, больничные и отпуска рассчитывается отдельно.
Календарный месяц – это период с 1 по 30 (29,31) число включительно.
Поскольку средний его заработок рассчитывают за 12 календарных месяцев, в период которых за данным работником сохранялась средняя зарплата, то в расчете среднего заработка для командировки с 15 июля 2012 года расчетным периодом будет время с 1 июля 2011 года по 31 июня 2012.
В расчете среднего заработка на время командировки учитываются только отработанные дни в расчетный период. Это правило работает и в том случае, если работник оформлен на неполный рабочий день. Узнать об отработанных в расчетный период днях можно в табеле учета рабочего времени. Кстати, табель рабочего времени на 2017 год скачать бесплатно в EXCEL можно по ссылке.
Для определения суммы среднего заработка на время командировки, приходящейся на рабочие дни, бухгалтер умножает количество дней командировки на среднедневной заработок.
Расчет среднедневного заработка для командировки
Пример: работник А.Н. Петров направлен в служебную командировку с 20 июня по 25 июня. В таком случае, для подсчета среднего заработка берут расчетный период 12 календарных месяцев, которые предшествуют месяцу командировки. В данном случае это период с 1 июня прошлого года по 31 мая этого года.
Данный работник получает месячный оклад в размере 30 000 рублей, расчетный период составил 249 рабочий дней. Из расчетного периода вычитают:
Период, когда работник находился дома в связи с болезнью (20.04.2012-27.04.2012) – всего 6 рабочих дней.
Время, в течение которого человек находился в отпуске (19.02.2012-23.03.2012) – всего 26 рабочих дня.
Получается, что в течение расчетного периода работник отработал 217 рабочих дня из 249. Поскольку за прошедший расчетный период работник получил заработную плату и премий на сумму 530 500 рублей, то среднедневной заработок данного работника за расчетный период составит 2 444 рубля (530 500 рублей поделить на 217 рабочий дня).
Простой расчет среднего заработка для выплаты командировки показал, что заработная плата за 5 дней командировок составит 12 220 рублей.
Кроме времени болезни и отпусков, в расчетный период не входят:
Время, когда работник находился в неоплачиваемом отпуске за свой счет;
Период, когда данный работник получал пособие в связи с беременностью и родами или из-за временной потери работоспособности;
Оплачиваемые выходные, предоставляемые организацией работнику, воспитывающему ребенка-инвалида;
Время, в течение которого человек был освобожден от работы с частичным или полным сохранением зарплаты.
В случае, если не все дни расчетного периода были отработаны работником, бухгалтер подсчитывает количество отработанных рабочих дней и на их основе считает среднедневной заработок.
Сумма среднего заработка рассчитывается с учетом многих факторов:
Особые вознаграждение, которые начисляются членам избирательных комиссий, членам местного самоуправления, депутатам и т.п.
Зарплата, выданная работникам в процентах от реализации продукции предприятия или оказание услуг.
Зарплата, выданная работникам в неденежном эквиваленте.
Гонорары сотрудникам средств массовой информации.
Компенсационные выплаты работникам за вредные или тяжелые условия труда, за работу в праздничные и выходные дни, работу в ночную смену.
Специальные надбавки (за стаж, выслугу, получение квалификационного разряда и т.п.).
Премии.
Остальные выплаты, предусмотренные в данном учреждении.
При этом, положением о среднем заработке регламентируются любые денежные выплаты, выданные сотрудникам учреждения не в качестве оплаты за труд. Сюда входят: материальная помощь, проценты по вкладам и т.п.
Вернемся к предыдущему примеру: работник А.Н. Петров находился в командировке в период с 20 по 25 июня. За предыдущий расчетный период Петров проработал все рабочие дни, в марте ему начислили премию в размере 2000 рублей. В апреле этого же года работник получил материальную помощь от учреждения в размере 30 000 рублей. Месячный оклад работника составляет 3000 рублей. В этом случае в расчете средней заработной платы учитываются не только зарплата за 12 рабочих месяцев, но и специальные выплаты в размере 32 000 рублей.
В случае, если за 12 календарных месяцев Петров работал сверхурочно в выходные и праздничные дни, то зарплата за эти дни также прибавляется к сумме выплат, которую учитывают при начислении среднедневного заработка.
Положение о среднем заработке гарантирует работником обязательную оплату труда в ночное время. Сумма выплат за сверхурочную работу также прибавляется к общей сумме выплат для расчета средней зарплаты.
Премии и надбавки в четь юбилеев, праздничных событий и выполнение сверхурочной работы вне рабочих обязанностей, как правило, не учитываются при начислении среднедневной заработной платы.
В том случае, если за расчетный период работник получал доплату за совмещение профессий или выполнение рабочих обязанностей отсутствующего работника, сумма этих выплат добавляется к сумме заработной платы за расчетный период.
Например, сотрудник Петров с 20 по 25 июня 2012 года находился в служебной командировке. Оклад Петрова составляет 10 000 рублей. В январе этого года Петров временно выполнял обязанности инженера, и ему была начислена надбавка в сумме 40 % оклада.
В этом случае сумма доплаты составляет: 10 000 * 30 % = 4000 рублей.
Учитывая, что за прошедший расчетный период Петров отработал все рабочие дни, общая сумма выплат работнику, которая учитывается в расчете средней зарплаты, составит:
(10000 рублей * 12 месяцев) + 4000 рублей =124 000 рублей.
Расчет средней заработной платы при повышении оклада
К сожалению, многие бухгалтера допускают ошибки в расчете средней заработной платы при повышении оклада сотрудников. В этом случае средняя зарплата рассчитывается путем коэффициента пересчета.
Коэффициент пересчета – это деление размера новой заработной платы к прошлому окладу.
Пример расчета:
В 2011 году сотрудник Петров получал ежемесячный оклад 20 000 рублей, а с февраля 2012 года его оклад вырос до 25 000 рублей. За период 2011 года работник получил зарплату в размере 240 000 рублей (при условии, что Петров отработал все календарные дни), а с февраля по апрель Петров получил 75 000 рублей. Чтобы высчитать коэффициент повышения, необходимо разделить 25 000 на 20 000. Получаем коэффициент получения 1,25. Далее сумму, полученную до повышения заработной платы, нужно умножить на коэффициент: 240 000 * 1,25= 300 000.
(300 000 рублей + 75 000 рублей) / 12 мес./ 29,4 дня * 28 (в зависимости от количества дней отпуска или командировки).
Расчет среднедневного заработка для отпусков, пособий и различных выплат
В принципе, расчет среднедневного заработка для выплат пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет, для отпускных и выходных пособий мало отличается от расчета заработка для исчисления суммы командировочных. Но в этих случаях есть свои важные нюансы.
Расчет среднего заработка для отпускных и отпуска
Расчет среднего заработка для начисления отпускных производится с учетом всех выплат данному
работнику в течение расчетного периода. Социальные выплаты, которые не имеют ничего общего с оплатой труда (материальная помощь, подарки на праздники) не учитываются при расчете суммы отпускных.
Заработок для начисления отпускных рассчитывается так же, как и средний заработок для оплаты командировок: сумма заработной платы за 12 календарных месяцев делится на 12, а затем делится на среднемесячное число календарных дней – 29,4.
С 1 января этого года оплата по среднему заработку в связи уходом за ребенком до 1,5 лет начисляется по новым правилам. Согласно новому закону, сумма пособия по уходу за ребенком должна начисляться в сумме 40 % от среднедневного заработка женщины за 24 месяца, предшествующие уходу в декрет. Расчет среднедневного заработка производится с учетом всех отпусков, больничных, периода безработицы и временной нетрудоспособности. Доход, полученный за эти 2 года нужно поделить на 730 и умножить на 40 %. По новым правилам, максимальная сума пособия по уходу за ребенком составит около 15 000 рублей.
Новые правила исчисления пособия будут выгодны тем женщинам, которые в течение 2-х лет до ухода в декрет занимали высокопоставленные должности с хорошим окладом.
Расчет среднего заработка при сокращении и увольнении
В том случае, если организация расторгает трудовой договор с работником в связи с очередным сокращением штатов, работнику положено выходное пособие, которое равняется сумме среднего месячного заработка. Как производится расчет среднего заработка при увольнении? Согласно ТК, в течение 2-х месяцев со дня увольнения за данным работником сохраняется заработная плата на период его работы.
Расчетный период в случае увольнения считается по такой же формуле, как и в случае выплат за дни командировок. То есть, в расчет берут 12 календарных месяцев, предшествующих моменту увольнения с работы.
Работодатель обязан выплатить выходное пособие за месяц, который следует за днем сокращения работника.
Справка о среднем заработке при получении пособий
Заполнение справки о среднем заработке должно осуществляться с учетом жестких требований. Прежде всего, справка о среднем заработке оформляется исключительно на бланке определенного образца. Необходимо заполнить все пункты справки и указать точную цифру среднего заработка.
Справка берется с последнего места работы человека с соответствующими печатями учреждения. В документе указывается стаж работы за расчетный период (12 месяцев). Важно правильно установить расчетный период с учетом периода увольнения (за 3 месяца до ухода с работы). Сумма среднего заработка записывается цифрами и прописью без орфографических ошибок.
Чтобы не допустить ошибок в вычислении среднего и среднедневного заработка необходимо следить за изменениями в законодательстве. К сожалению, подобные изменения происходят довольно часто.
Получайте самые на свой email:
Закон обязывает работодателей в последний рабочий день уволенного сотрудника произвести все положенные ему выплаты: заработную плату, премии, надбавки за сверхурочный труд, компенсации и прочие. В статье расскажем, как рассчитать компенсацию при увольнении если нет среднего заработка, дадим формулу для его расчета.
Для того, чтобы рассчитать компенсацию за отпуск, которым служащий не успел воспользоваться до увольнения, понадобится знать средний дневной заработок (далее в статье будет использовано сокращение – СДЗ). Бухгалтер должен уметь грамотно его вычислить, поскольку на расчёт влияет множество факторов. В любом случае, СДЗ зависит только от доходов служащего за время работы и периода отработанного времени. Поэтому, если для вычисления компенсации среднего заработка нет, его непременно нужно рассчитать.
При увольнении служащего с предприятия по любой причине СДЗ необходимо знать, чтобы:
Способы расчета представлены в таблице:
СДЗ вычисляется по следующей формуле:
СДЗ = СОД: ЧВР ,
ЧВР = КМ х 29,3 ,
Вычисленный СДЗ не может оказаться менее размера МРОТ (с июля 2017 – 7800 рублей).
Из расчёта СДЗ исключаются:
Бывает, что у служащего за период не было никаких выплат. Тогда СДЗ вычисляется так:
Если служащий трудился менее месяца (например, не прошёл испытательный срок), выплаченную ему заработную плату надо поделить на число выходов на работу – это и будет СДЗ.
Для того, чтобы вычислить СДЗ при неполной отработке периода, сперва выясняется кол-во дней в заданном периоде:
ККД = 29,3: ЧКДМ х ЧКДР , где
Формула расчёта СДЗ:
СДЗ = ДРП: (29,3 х ЧОКМ + ЧКДМ) , где
Если несколько месяцев были не в полной мере отработаны, кол-во дней в каждом из них вычисляется отдельно, затем результаты складываются.
Если руководитель предприятия установил неполное рабочее время для персонала (к примеру, работа длится 4 дня в неделю, не 5), СДЗ вычисляется так же, как если бы служащий отработал весь период, взятый для расчёта, в полной мере.
Если на предприятии принят суммированный учёт трудового времени, компенсация за отпуск, который сотрудник не успел отгулять, начисляется в обычном порядке, т.е. определяется по-прежнему СДЗ, не средний часовой доход. Проводить вычисления подобным образом нужно и тогда, когда служащий отдыхал в те дни, которые считались для других рабочими.
Для вычисления СДЗ нужно выбрать расчётный период (обычно год), найти суммарный доход, добавить к его сумме премии, доплаты и т.д. Схема расчёта следующая:
Ошибка №1. В расчёт среднего дневного заработка не было включено время простоя предприятия по техническим причинам.
Если от самого сотрудника не зависела ситуация, при которой он вынужденно оказался без работы в трудовой день, за ним сохранятся средний заработок.
Ошибка №2. При вычислении СДЗ бухгалтер не учёл период, в течение которого сотрудник пребывал в служебной командировке, потому что он отсутствовал на рабочем месте.
За время командировки СДЗ сохраняется за работником.
Если на то есть желание владельца фирмы, при увольнении директору предприятия будет выплачена компенсация в размере 3 средних месячных заработков по СДЗ и количеству трудовых дней (часов) в 1-ом месяце после ухода его с работы.
Вопрос №2. Уплачивается ли НДФЛ с суммы компенсации за отпуск, которым сотрудник не успел воспользоваться перед уходом с работы?
Да, компенсация за отпуск не относится к выплатам, не облагаемым НДФЛ.
Она предусматривает участие в расчете всех определенных системой оплаты труда видов выплат, в том числе средний дневной заработок для оплаты отпусков, командировок и т. д. Источник их никакого значения не имеет. Рассмотрим эту тему более подробно.
Для чего может понадобиться вычисление среднего заработка на предприятии? Этот вопрос интересует многих. Средняя зарплата определяется из начисленной фактически и отработанной сотрудником фактически за двенадцать месяцев календарных, которые предшествуют сроку, на протяжении которого за сотрудником сохраняют среднюю зарплату. К календарному относится период с 1 по 30 (31) число определенного месяца включительно, исключение составляет февраль, где этот период длится с 1 по 28 (29 в феврале в число. Порядок, по которому производится оплата по среднему заработку, установлен в Приложении об особенности исчисления средней зарплаты.
Для определения средней зарплаты сотрудника и суммы денег, которые полагаются к начислению в пользу сотрудника, рассчитывается его среднедневная и среднечасовая оплата (использование последнего показателя нужно в случае установления для сотрудника учета рабочего времени в сумме).
Чтобы определить эти показатели (средний дневной заработок для оплаты и среднечасовой заработок), необходимо узнать:
Что такое расчетный период при данном исчислении?
Выше упоминалось, что к расчетному периоду относятся двенадцать календарных месяцев, перед месяцем, когда сотрудник должен получить начисление выплаты в зависимости от средней зарплаты. Компания имеет право устанавливать любой срок расчетного периода. К примеру, 3, 9 или даже 24 месяца, которые будут предшествовать выплате. Главным является тот факт, что другой период расчета не должен приводить к снижению сумм, которые работнику причитаются (то есть к ухудшению его положения в сравнении с двенадцатимесячным расчетным периодом).
В случае принятия решения об изменении периода должны быть указаны соответствующие поправки в положении о трудовой оплате по среднему заработку и коллективных договорах.
Данный расчет проще понять на практических примерах. Допустим, работник крупного предприятия направлен в служебную командировку. За эти командировочные дни ему выплачивают средний заработок. Если предположить отбытие сотрудника в текущем году, то:
Затем требуется подсчитать количество в расчетном периоде рабочих дней, на протяжении которых сотрудник работал. Оптимальным, но крайне редким вариантом является полная отработка всех рабочих дней расчетного периода. Тогда затруднений в подсчете не возникает, кроме случаев расчета среднего заработка оплаты отпуска.
Рассмотрим следующую ситуацию. В коммерческой организации установили 5-дневную сорокачасовую рабочую неделю и 2 выходных дня (субботу и воскресенье). Сотрудник фирмы в ноябре этого года был отправлен на обучение для повышения квалификации, средняя зарплата при этом была сохранена. К расчетному периоду будут относиться двенадцать месяцев с 1 ноября прошедшего и по 31 октября этого года.
Если предположить, что за расчетный период были отработаны по производственному календарю работником полностью все дни, то количество рабочих составит 247 дней.
Здесь приведен пример идеала. В основном никто из сотрудников компании не работает полные двенадцать месяцев расчетного периода. Работник может заболеть, уйти в отпуск, получить какое-либо освобождение от работы при сохранении среднего заработка и так далее. Данные периоды из расчета исключаются. В том числе в расчете не участвуют суммы, зачисленные сотруднику за эти дни. Ниже приведен перечень периодов, исключаемых из расчета:
Как происходит подсчет оплаты в праздничные и выходные дни?
Праздничные или выходные, отработанные сотрудником, необходимо учитывать при подсчете в общем порядке оплаты по среднему заработку. Чтобы стало понятнее, разберем еще один пример.
В коммерческой фирме установили 5-дневную сорокачасовую рабочую неделю и 2 выходных дня (субботу и воскресенье). Сотрудник фирмы в декабре этого года был отправлен в командировку по службе. К расчетному периоду будут относиться двенадцать месяцев, начиная с 1 декабря прошедшего и до 30 ноября этого года.
Для определения средней зарплаты работника исключают 37 дней и начисленные за них выплаты. Соответственно будут участвовать 213 отработанных дней из расчетного периода (250-37).
Иногда бывает, что сотрудника устраивают на работу в отчетном периоде. Это значит, что в тот момент, когда бухгалтер должен определить расчет оплаты по среднему заработку, он еще не проработал период в компании, скажем, 12 месяцев. Расчет средней зарплаты в ситуациях, которые не связаны с оплатой отпуска, в Положении отсутствует, а потому в компании определить его могут в трудовом договоре работника или положении об оплате его труда. В таком случает можно включать в расчетный период время с 1 дня работы человека и до последнего числа месяца, предшествующего выплате средней зарплаты.
В организации установили 5-дневную сорока часовую рабочую неделю и 2 выходных дня (субботу и воскресенье). Сотрудник фирмы в декабре этого года был отправлен в командировку по службе. На службу он был принят 22 августа этого года. Расчетным периодом будет время с 21 августа и по 30 ноября этого года.
В отношении выплат, включаемых в расчет для определения оплаты труда по среднему заработку, общее положение устанавливает Эта норма для расчета среднего заработка учитывает все предусматриваемые системой оплаты труда выплаты. Данную норму Кодекса конкретизирует пункт 2 Положения. Таким образом, бухгалтер при расчете заработка должен учитывать следующее:
Выше уже указывалось, что некоторые выплаты не учитываются при подсчете оплаты по среднему заработку, как, впрочем, и время их начисления. К примеру:
Можно сделать вывод о том, что в расчеты включаются все выплаты, которые связаны с оплатой труда работников. Выплаты, не связанные с ней и не являющиеся вознаграждением за труды, в расчет не включаются. Например, к ним относится материальная помощь, разные социальные выплаты (оплата коммунальных услуг, отдыха, лечения, питания, обучения, проезда и тому подобное), суммы займов, которые выданы работникам, дивиденды, которые начислены владельцам компаний, проценты по займам, которые получены от работников, вознаграждение членам наблюдательного совета или совета директоров и так далее. К тому же, предусматривает трудовой договор соц. выплаты или нет, значения не имеет.
Рассмотрим, как будет производиться в 1С: ЗУП оплата по среднему заработку в командировке.
На крупном предприятии установили 5-дневную сорокачасовую рабочую неделю и 2 выходных дня (субботу и воскресенье). Все тот же сотрудник фирмы в декабре этого года был отправлен в командировку по службе. К расчетному периоду будут относиться двенадцать месяцев, то есть время, начиная с 1 декабря прошедшего и до 30 ноября этого года. За данный период работник получил оплату в 472400 рублей, включающую:
403 тыс. руб. - общая сумма оклада (зарплаты);
24 тыс. руб. - доплата за совмещение профессии;
3 тыс. руб. - оплата за работу в выходные дни и праздники;
12 тыс. руб. - материальная помощь;
3 тыс. руб. - денежный подарок;
22 тыс. руб. - отпускные за ежегодный оплачиваемый отпуск;
5,4 тыс. руб. - командировочные (средняя зарплата за командировочные и суточные).
Командировочные, материальная помощь, отпускные и денежный подарок исключаются из суммы выплат, учитываемых в расчете средней зарплаты. Тогда бухгалтер должен учесть выплаты размером:
472 400 - 12 000 - 3000 - 22 000 - 5400 = 430 000 руб.
При расчете средней зарплаты и доплаты к ней до окладного размера не учитываются, даже если они определены в трудовом договоре или приложении об оплате труда, которое принято в компании. Нужно учитывать, что соответствующие дни, когда за работником сохранялась средняя зарплата, и суммы исключаются из расчетного периода. Соответственно, данная доплата попадает под это определение. В 1С оплата по среднему заработку рассчитывается довольно просто.
Чтобы определить сумму начисления за дни, сохраняющие за работником среднюю зарплату, рассчитывается его заработок среднедневной. К исключениям относятся только те работники, для которых установлен учет рабочего времени в сумме (для них определяется среднечасовой заработок).
В коммерческой организации установили 5-дневную сорокачасовую рабочую неделю и 2 выходных дня (субботу и воскресенье). Сотрудник фирмы в декабре этого года был отправлен в командировку по службе на 7 дней. К расчетному периоду будут относиться двенадцать месяцев, то есть время, начиная с 1 декабря прошедшего и до 30 ноября этого года. Работнику установили оклад в размере 30000 рублей в месяц.
Заработок Пертова среднедневной будет составлять:
338 990 рублей:231 день = 1467 рублей/день.
Сотруднику за 7 дней должны начислить оплату по среднему заработку (командировка оплачивается именно так):
1467 рублей/день × 7 дней = 10 269 рублей.
Работникам, для которых установили учет рабочего времени в сумме, рассчитывается заработок среднечасовой для оплаты тех дней, средний заработок в которых сохраняется. Среднечасовой и среднедневной заработок рассчитываются похожим образом, но если для среднедневного учитывается исключительно количество дней, то для среднечасового - фактические отработанное сотрудником количество часов.
В крупной компании установили 5-дневную сорокачасовую рабочую неделю и 2 выходных дня (субботу и воскресенье). Сотрудник фирмы в декабре этого года был отправлен в командировку по службе на 7 дней (по графику 56 часов). К расчетному периоду будут относиться двенадцать месяцев начиная с 1 числа декабря прошедшего и до 30 числа ноября этого года. Для данного сотрудника установили тарифную ставку в 180 рублей/час и суммированный учет времени работы. Заработок работника среднечасовой будет составлять:
341 820 рублей:1843 часа = 185 рублей/час
Ему должны начислить оплату по среднему заработку (ведь командировка тоже считается рабочим временем):
185 рублей/час × 56 часов = 10 360 рублей
Для рабочих-сдельщиков средний заработок при учете рабочего времени в сумме рассчитывают похожим на этот образом. В подсчете принимают участие все выплаты, включаемые в расчет, который мы представили выше, и фактически отработанное сдельщиком время.
