Более актуальную информацию об трудоустройстве совместителей читайте в статьях С. Листровой «Работа по совместительству: трудоустройство и условия труда» и «Оплата труда совместителей: минимальные трудовые гарантии», опубликованных в газете Бухгалтерия № 43 от 23 октября 2017 г. на с. 16 -23.

Анна УРУСОВА, юрист Сергей ВОВЧЕНКО, редактор Нормативная база
– КЗоТ Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г., с изменениями и дополнениями
– Закон об отпусках Закон Украины от 15.11.96 г. № 504/96-ВР «Об отпусках», с изменениями и дополнениями
– Закон об НДФЛ Закон Украины от 22.05.2003 г. № 889-IV «О налоге с доходов физических лиц», с изменениями и дополнениями
– Постановление № 245 Постановление КМУ от 03.04.93 г. № 245 «О работе по совместительству работников государственных предприятий, учреждений и организаций», с изменениями и дополнениями
– Положение № 43 Положение об условиях работы по совместительству работников государственных предприятий, учреждений, организаций, утвержденное приказом Министерства труда Украины, Министерства юстиции Украины и Министерства финансов Украины от 28.06.93 г. № 43
– Инструкция № 58 Инструкция о порядке ведения трудовых книжек работников, утвержденная приказом Министерства труда Украины, Министерства социальной защиты Украины и Министерства юстиции Украины от 29.07.93 г. № 58, с изменениями и дополнениями

www.buhgalteria.com.ua

Александр ЗОЛОТУХИН, консультант по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета

Закон Украины от 28.02.91 г. № 796-ХІІ «О статусе и социальной защите граждан, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы»

Порядок использования средств государственного бюджета для выполнения программ, связанных с социальной защитой граждан, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы, утвержденный постановлением KМУ от 20.09.2005 г. № 936

Порядок выдачи удостоверений лицам, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы, утвержденный постановлением KМУ от 20.01.97 г. № 51

Для лиц, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы, действующим украинским законодательством предусмотрено значительное количество разнообразных льгот, компенсаций, пособий, гарантий (далее - льготы). Основным законодательным актом, регламентирующим предоставление этих льгот, является Закон № 796 . В ст.1 указанного Закона предусмотрено, что он «направлен на защиту граждан, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы, и решение связанных с ней проблем медицинского и социального характера, возникших в результате радиоактивного загрязнения территории» . А конкретный механизм предоставления «чернобыльских» льгот установлен подзаконными актами, и в первую очередь - Порядком № 936 .

— льготы, которые предоставляются работодателями (как юридическими лицами, так и физическими лицами - предпринимателями);

— льготы, которые предоставляются другими уполномоченными ведомствами, заведениями или организациями.

В данной консультации мы будем рассматривать прежде всего льготы, которые предоставляются работодателями, порядок их предоставления, отражение в учете работодателя и т. п. Хотя дополнительно приведем также некоторые из льгот, которые предоставляются другими ведомствами. В таблице (см. таблицу на с.44) приведен перечень «чернобыльских» льгот.

Kритерии определения лиц, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы, установлены разделом ІІ Закона № 796 (ст.9–15). Причем определены четыре основные категории (категории 1–4) таких лиц, а также отдельная категория, которая не относится к первым четырем, - лица, которые работали с момента аварии до 1 июля 1986 года не менее 14 календарных дней или не менее трех месяцев в течение 1986 - 1987 годов за пределами зоны отчуждения на работах с особо вредными условиями труда (по радиационному фактору), связанными с ликвидацией последствий Чернобыльской катастрофы, которые выполнялись по правительственным заданиям (ст.24 указанного Закона). Эту последнюю категорию условно отнесем к «пятой» категории , хотя в самом Законе такой категории нет.

Статус лиц, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, подтверждается соответствующими удостоверениями, порядок выдачи которых установлен Порядком № 51 . Удостоверение является основным документом, который дает право на получение льгот.

«Чернобыльские» выплаты проводятся центрами по начислению и выплате социальных пособий, управлениями труда и социальной защиты населения районных (городских) госадминистраций, исполкомов городских, районных в городах советов (далее - органы соцзащиты) по месту регистрации граждан, за счет средств государственного бюджета (п.4 Порядка № 936, ст.63 Закона № 796 ). Однако некоторые из этих компенсаций и пособий (см. раздел 1 таблицы) выплачивают непосредственно работодатели , у которых работают «чернобыльцы» (п.5 Порядка № 936 ), с возмещением понесенных расходов органами соцзащиты.

В связи с этим работодатели должны зарегистрироваться в органах соцзащиты, для чего не позже чем за два месяца до начала каждого бюджетного года должны представить в эти органы сведения о предприятии с определением количества пострадавших лиц по категориям получателей компенсаций и пособий определенных видов; списки граждан с указанием фамилии, имени и отчества, категории, серии и номера удостоверения, места регистрации, идентификационного номера; график отпусков граждан и расчет расходов для дополнительного отпуска на следующий бюджетный год (см. п.6 Порядка № 936 ). В случае изменения указанных сведений и списков граждан в течение 20 дней следующего месяца необходимо уведомить о таких изменениях орган соцзащиты.

Чтобы получить денежные средства для выплаты компенсаций и пособий, в органы соцзащиты до 25 числа месяца, за который проводится начисление, следует представить документы о расчетных расходах, связанных с выплатой компенсаций и пособий, и реестр получателей компенсационных выплат и пособий, где указывается фамилия, имя и отчество, категория, номер удостоверения, идентификационный номер, сведения о начисленных выплатах, сумма компенсаций и вид пособия.

А вот пособия по временной нетрудоспособности за период лечения в санаториях, выплаты сверх установленных законодательством размеров пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособие по уходу за больным ребенком), беременности и родам выплачиваются предприятиями за счет денежных средств общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, связанными с рождением и погребением. В дальнейшем Минтруда возмещает эти расходы Фонду.

Понятно, что для того, чтобы предоставить соответствующие льготы, работодатель должен знать, что у него работает «чернобылец». Поэтому при устройстве на работу или в случае получения «чернобыльского» статуса в период работы у работодателя «чернобылец» должен предоставить работодателю данные о своем статусе - предъявить удостоверение 1 . После этого работодатель будет ответственным за своевременное представление приведенных выше документов в орган соцзащиты.

В случае несвоевременного представления таких документов получить компенсации и пособия за прошлый период нет возможности, потому что Порядком № 936 это не предусмотрено. Хотя в Законе № 796 такое ограничение не содержится. Добиться справедливости в этом случае удастся разве что в суде (см. ст.70 Закона, в которой указано, что «граждане, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы, имеют право защищать в соответствующих государственных, судебных органах свои законные интересы и интересы своих детей »).

Прежде чем вести речь о бухгалтерском учете и налогообложении «чернобыльских» выплат на предприятии (у работодателя), обратимся к требованиям Инструкции № 5 2 , согласно п.3.12 которой выплаты в установленном размере лицам, которые пострадали от Чернобыльской катастрофы (кроме указанных в пп.2.2.1 и пп.2.2.12), не относятся к фонду оплаты труда. А в составе фонда дополнительной заработной платы учитываются:

— надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам) в размерах, предусмотренных действующим законодательством (пп.2.2.1);

— оплата дополнительных отпусков, которые предоставляются в соответствии с Законом № 796 (пп.2.2.12).

В связи с этим в целях учета этих выплат целесообразно исходить из того, что надбавки, доплаты и дополнительные отпуска (см. п.1.1, 1.3 о сохранении зарплаты, п.1.4, 1.6, 1.7, 1.12, 1.13 раздела 1 таблицы) - это один из элементов зарплаты, а все прочие выплаты (см. п.1.3 о пособии, п.1.5, 1.8, 1.9, 1.10, 1.11 раздела 1 и раздел 2 таблицы) не являются зарплатой.

Вполне понятно, что денежные средства, которые получает предприятие (работодатель) от органов соцзащиты для финансирования «чернобыльских» выплат, являются денежными средствами целевого финансирования, поэтому их бухгалтерский учет должен вестись с применением счета 48 « Целевое финансирование и целевые поступления ». Причем некоторые специалисты рекомендуют применять один-единственный метод учета: полученное целевое финансирование на выплаты «чернобыльцам» признавать доходом в течение тех периодов, в которых были понесены расходы, связанные с выполнением условий целевого финансирования. Потому что именно такая норма содержится в п.17 ПБУ-15 3 .

Однако отметим, что на практике применяются две принципиально разные схемы отражения в бухгалтерском учете полученного целевого финансирования. Основываются они на нормах:

— п.17 ПБУ-15 , где указано, что «полученное целевое финансирование признается доходом в течение тех периодов , в которых были понесены расходы , связанные с выполнением условий целевого финансирования »;

— Инструкции № 291 4: «по кредиту счета 48 «Целевое финансирование и целевые поступления» отражаются средства целевого назначения, для финансирования определенных мероприятий, по дебету - использованные суммы по определенным направлениям , признание их доходом , а также возврат неиспользованных сумм».

То есть из приведенного следует, что если по целевому финансированию признавались расходы, то следует признать и доходы. А если суммы только лишь использовались по соответствующим направлениям, то есть, проще говоря, проходили в учете транзитом, без признания расходов, доходы не признаются.

Начисленные «чернобыльские» выплаты отражают записью по дебету субсчета 949 « Прочие расходы операционной деятельности» и кредиту счета 66 « Расчеты по оплате труда» . Одновременно отражают начисление дохода по дебету счета 48 и кредиту субсчета 718 «Доход от бесплатно полученных активов» на эту же сумму выплат. В момент получения «чернобыльских» денежных средств от органов соцзащиты делают запись по дебету субсчета 311 « Текущие счета в национальной валюте» и кредиту счета 48 .

На момент начисления «чернобыльских» выплат делают проводку по дебету счета 48 и кредиту счета 66 на сумму выплат. А на момент получения возмещения на банковский счет осуществляют запись по дебету субсчета 311 и кредиту счета 48.

На практике больше распространена «транзитная» схема. Хотя, по мнению автора, «транзитную» схему корректно применять только в отношении выплат, которые не входят в фонд оплаты труда. А для зарплатных «чернобыльских» выплат все же следует применять «доходную» схему.

Начисленные предприятием «чернобыльские» выплаты, которые относятся к фонду оплаты труда, включаются в валовые расходы согласно пп.5.6.1 ст.5 Закона о прибыли 5 . Kогда же эти суммы будут компенсированы органами соцзащиты, они включаются в состав валового дохода на основании пп.4.1.6 ст.4 Закона о прибыли как доходы из других источников.

Относить к валовым расходам начисленные предприятием «чернобыльские» выплаты, которые не относятся к фонду оплаты труда, нет оснований: Закон о прибыли такой возможности не предусматривает. Впрочем, как утверждают некоторые специалисты, когда эти суммы будут компенсированы органами соцзащиты, их в обязательном порядке необходимо включить в состав валового дохода на основании пп.4.1.6 ст.4 указанного Закона как суммы дотаций и субсидий из бюджетов, полученных плательщиком налога.

По мнению автора, приведенное утверждение не отвечает требованиям действующего законодательства. Потому что в упомянутом подпункте речь идет о дотациях и субсидиях, полученных плательщиком налога - предприятием . А целевое финансирование для выплат пострадавшим в результате аварии на ЧАЭС получают соответствующие физические лица, а не предприятие. Для предприятия это будет транзитный платеж, который не является ни дотацией, ни субсидией, которую он получил.

Например, в письме от 11.05.2005 г. № 8978/7/15-1117 6 ГНАУ сообщает, что бюджетная дотация предоставляется с целью поддержки предприятия , а под термином «субсидии» понимаются безвозвратные текущие выплаты предприятиям, которые не предусматривают компенсации в виде специально оговоренных выплат или товаров и услуг в обмен на проведенные платежи, а также расходы, связанные с возмещением убытков государственных предприятий. А далее указывается, что понятие «трансферты» не тождественно таким понятиям, как «дотации» и «субсидии» . Поэтому полученную от органов соцзащиты компенсацию «незарплатных» выплат, по мнению автора, не нужно относить к валовому доходу предприятия.

Облагаются ли НДФЛ «чернобыльские» выплаты? Ответ на этот вопрос содержится в пп.4.3.1 ст.4 Закона об НДФЛ 7 . Согласно этому подпункту не подлежит обложению НДФЛ сумма государственной материальной и социальной помощи в виде адресных выплат денежных средств и предоставления социальных услуг в соответствии с законом , жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая пособие по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, получаемых плательщиком налога соответственно из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования согласно закону, кроме выплат заработной платы, связанных с временной утратой трудоспособности .

В Налоговом расчете по форме № 1-ДФ «зарплатные» «чернобыльские» выплаты отражаются в составе зарплаты с признаком дохода «01» . «Незарплатные» выплаты также должны отражаться в этом Расчете с признаком дохода «22».

Аналогична ситуация и с начислением взносов в социальные фонды. На «незарплатные» выплаты взносы не начисляются и не удерживаются. «Зарплатные», напротив, являются объектом начисления и удержания соцвзносов. А «чернобыльские» выплаты пособия по временной утрате трудоспособности (п.1.8, 1.9, 1.10 раздела 1 таблицы) в общеустановленном порядке, как и другие больничные, облагаются только пенсионными взносами.

www.buhgalteria.com.ua

Знаете ли Вы, что с 1 января 2011 г. трудовая книжка и записи в ней никоим образом не влияют на размеры социальных пособий, включая больничные, декретные и пенсии? Равно, как и о том, что служба в армии с 2001 г. по 2011 г. не засчитывается в страховой стаж вообще? Более того, отныне для тех, кто работал на половину минимальной зарплаты, страховой стаж исчисляется не за месяцы, а за дни, за которые были фактически уплачены страховые взносы.

В течение недели, начиная с 5 по 12 июня 2012 года включительно можно задать вопрос эксперту компании HeadHunter Украина, юристу Анне Воеводиной, о том, как сегодня формируется страховой стаж, пенсия и другие социальные выплаты, включая больничные. Этим и другим вопросам страхового стажа в Украине посвящена третья интернет-конференция на сайте www.hh.ua .

написано, что это уже третья конференция. А где можно прочитать статьи про 2 предыдущие и что обсуждали. Вы затрагиваете интересные и насущные вопросы!
Спасибо!

Зайдя по прямой ссылке на страницу юридических консультаций HeadHunter Украина (http://readers.com.ua/consult/), Вы сможете увидеть две предыдущие конференции. Первая прошла 26 апреля и была посвящена правам беременных и молодых мам - http://readers.com.ua/consult/mamy/#more-1. Вторая - трудоустройству иностранцев. Все вопросы и ответы на них можно найти здесь: http://readers.com.ua/consult/rabota-dlya-inostranca/#more-30.
Спасибо, что интересуетесь. Ждем Ваших вопросов!

как сегодня формируется страховой стаж, пенсия и другие социальные выплаты, включая больничные?

В связи с пенсионной реформой, право на назначение пенсии по возрасту получают граждане, имеющие 15 лет страхового стажа (вместо 5 лет по прежнему законодательству). Если этот стаж меньше, человек будет получать государственную социальную помощь.

Страховой стаж для получения минимальной пенсии увеличен на 10 лет - с 20 до 30 лет для женщин и с 25 до 35 лет для мужчин. Если пенсионер проработал меньше, пенсия ему назначается пропорционально отработанному времени.

Как и раньше, при назначении пенсии применяется коэффициент страхового стажа - 1,35, но надбавка к пенсии за сверхурочный стаж - 1 процент от базовой или от минимальной пенсии - будет осуществляться за каждый полный год работы не после 20 лет для женщин и 25 лет для мужчин, а после 30 и 35 лет соответственно.

Если перешел на другую высокооплачеваемую работу, почему запись в трудовой книжке и размеры социальных пособий ни коим образом не влияют?

Яни, тем, кто наивно полагает, что мы находимся на пороге пенсионной реформы, могу сказать лишь одно: она стартовала еще в 2004 г. Как известно, с 1991 г. по 2004 г. расчет пенсии осуществлялся на основании Закона «О пенсионном обеспечении», а начиная с 2004 г. – на основании Закона «О пенсионном страховании». «Соль» вышесказанного заключается в том, что вместо привычного со времен СССР понятия «трудовой стаж» появился «страховой стаж». Это означает, что теперь не очень важно, сколько лет человек реально работал – значение имеет, сколько лет и какие сумму он платил в Пенсионный фонд (страховые взносы). То же можно сказать и об иных социальных выплатах. Размеры отчислений от заработной платы, которую Вы получаете - единственное, что влияет на Вашу будущую пенсию, сегодняшние больничные и прочее. Запись в трудовой книжке лишь обозначает наличие трудовых отношений с тем или иным предприятием, но одной записи - мало. Единственное, что подтверждает Ваш страховой стаж - это данные персонифицированного учета.

Добрый день, Анна.
И как же сегодня формируется страховой стаж, пенсия и другие социальные выплаты, включая больничные, если трудовая книжка не в счет. Чего можно ожидать, если человек работал по трудовой, а потом решил сам стать СПД?

Ольга, страховой стаж, пенсии и социальные выплаты формируются исходя из отчислений, которые делались Вашим работодателем либо Вами самими в Фонды. Вы могли не работать, но уплачивать единый социальный взнос самостоятельно. Даже в этом случае, у Вас формируется страховой стаж.

Ваш страховой стаж, который формируется, начиная с того, момента, когда Вы прекращаете трудовую деятельность и работаете как физическое лицо-предприниматель, зависит исключительно от размера отчислений, который Вы делаете. Минимальный единый социальный взнос зависит от размера минимальной зарплаты на день начисления. Так, сегодня эта сумма составляет 379 гривен 62 копейки (при размере минимальной зарплаты в 1094 гривны). Если Вы будете платить больше, то и больше будет размер пенсии, которую Вы когда-нибудь будете получать.

Подскажите, если ранее я 5 лет работала «официально»,т.е. у меня были записи в трудовой книжке, а теперь работаю как СПД,будет ли зачитываться стаж работы как СПД в пенсионные взносы? Как будут исчисляться страховые выплаты? (с минимальной суммы оплаченных взносов?)

Мария, Вы - абсолютно правы. За те 5 лет, что Вы работали по найму, у Вас сформирован страховой стаж - исходя их тех сумм взносов, что оплачивались из Вашей заработной платы и начислялись на нее работодателем. Например, исходя из зарплаты в размере 7 тысяч гривен. Сейчас, когда Вы работаете как физическое лицо-предприниматель, Вы сами формируете свой страховой стаж. Если Вы находитесь на едином налоге и уплачиваете минимальную сумму ЕСВ - то есть 34, 7 % от минимальной зарплаты, то считается, что в этот период Вы и получаете минимальную зарплату. Вы вправе платить и большую сумму.

Добрый день. Скажите, а как моно «купить» страховой стаж?

Купить страховой стаж нельзя, потому как вся отчисления в фонды социального страхования не могут быть оплачены задним числом. Если Вы не работали по найму или не занимались предпринимательской деятельностью, и не оплачивали сами, либо за Вас не оплачивались страховые взносы, то страхового стажа не было и нет.

Добрый день, спасибо, что подняли эту тему.
Тогда вопрос - а в чем смысл ведения трудовой книжки? Остались ли нормы трудового стажа по выслуге лет, есть ли какие-то поощрения за непрерывность стажа и т.п?

Людмила, добрый день. Страховой стаж существует для начисления пенсий и иных социальных выплат, предусмотренных законодательством. Трудовая же книжка является единственным подтверждением наличия трудовых отношений с тем, или иным работодателем. Это необходимо Вам для установления всех гарантий, предусмотренных законодательством – получения заработной платы, отпусков, больничных, и т.д.

Что касается выслуги лет, то по новому пенсионному законодательству, в связи с пенсионной реформой, право на назначение пенсии по возрасту получают граждане, имеющие 15 лет страхового стажа (вместо 5 лет по прежнему законодательству). Если этот стаж меньше, человек будет получать государственную социальную помощь.

Вопрос по трудовому стажу:
1. Я закончил школу в июне 1972 г. и с 1 сентября 1972 г. по 17 июня 1977 г. учился в институте (есть диплом). Засчитывается ли период учёбы в институте в стаж для начисления пенсии?
2. С августа 1977 г. по декабрь 1977 г. я работал на заводе. С января 1978 г. по декабрь 1980 г. был в очной аспирантуре (диссертацию защитил в 1983 г., работая в НИИ с января 1981 г.).Засчитывается ли период прохождения очной аспирантуры (1978-1980 гг.)в стаж для начисления пенсии?
3. Возраст 60 лет у меня наступает 02 января 2016 г. В комментариях к новому пенсионному законодательству ничего не говорится, как будет начисляться пенсия именно после 1 января 2016 г. Какие будут изменения?
Спасибо за внимание.

Александр, вся учеба на дневном стационаре до 2004 года включается в страховой стаж. Речь идет о об учебе, как в университете, так и в аспирантуре. Это имеет значение для начисления пенсия и страховых выплат, например по больничным. Для Вас, думаю, последнее не имеет значения, поскольку стаж в размере 8 лет, у Вас, скорее всего сформирован. В этом случае больничный у Вас оплачивается в размере 100 % от заработка.

В соответствии со ст. 26 Закона о пенсионном страховании (с учетом внесенных изменений) лица имеют право на назначение пенсии по возрасту после достижения 60 лет и при наличии страхового стажа не менее, чем за 15 лет.

Что касается повышения пенсионного возраста для мужчин, то он будет повышен с 60 до 62 лет поэтапно(начиная с января в 2013 г.) лишь мужчинам, которые будут претендовать на пенсии как госслужащие, ученые или должностные лица местного самоуправления и тому подобное.
Согласно ст. 40 Закона о пенсионном страховании (с учетом внесенных изменений) для вычисления пенсии учитывается заработная плата(доход) за весь период страхового стажа, начиная с 1 июля в 2000 г. То есть, если Вы не госслужащий, то Вы спокойно выйдете на пенсию по достижению 560 лет 2 января 2016 года.
На данный момент, вроде быв, никаких изменений не ожидается.

По желанию пенсионера и при условии подтверждения справки о заработной плате первичными документами до 1 января в 2016 г. или если страховой стаж, начиная с 1 июля в 2000 г., будет менее 5 лет, для вычисления пенсии также учитывается заработная плата (доход) за любые иные пять лет страхового стажа подряд до 1 июля в 2000 г. независимо от перерывов.

Добрый день! У меня следующая ситуация. Я госслужащая. Училась от работы на стационаре 1,5 года для повышения квалификации. Страховой стаж не включен (до 01.01.11 его включали предыдущим слушателям). У меня следующие вопросы:
1. Возможно ли его (страхстаж)проплатить задним числом?Если да,то, куда обратиться с данным вопросом?
2. Будет ли он в этом случае учтен?
Спасибо

Скажите,а правда ли то что первую запись в трудовой имеет право делать только юридические лица А ФОП …

Статьей 24 - 1 КЗоТ Украины установлено, что в случае заключения трудового договора между физическим лицом=предпринимателем и наемным работником, физическое лицо-предприниматель должно в недельный срок с момента фактического допуская работника к работе зарегистрировать заключенный в письменной форме трудовой договор в государственной службе занятости в порядке, определенном Министерством труда и социальной политики Украины.

Форма трудового договора между работником и физическим лицом-предпринимателем и Порядок регистрации трудового договора между работником и физическим лицом утверждены приказом Министерства труда и социальной политики Украины № 260 от 08.06.2001 года.

В соответствии с п. 2.20-1 Инструкции о порядке ведения трудовых книжек работников от 29.07.93 года № 58, трудовые книжки работников, которые работают на условиях трудового договора у физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности без создания юридического лица с правом найма, и физических лиц, которые используют наемный труд, связанный с предоставлением услуг (повара, няни, водители и тому подобное) сохраняются непосредственно у работников.

Пунктом 2.12 Инструкции о порядке ведения трудовых книжек работников установлено, что первую страницу трудовой книжки (на которой указываются сведения о работнике) должно подписать лицо, ответственное за выдачу трудовых книжек, и после этого поставить печать предприятия (или печать отдела кадров), на котором впервые заполняется трудовая книжка.

Отмеченным правом не наделены ни физические лица - работодатели, ни должностные лица государственной службы занятости (которые осуществляют свои функции относительно ведения трудовых книжек работников в пределах, определенных пунктом 2.20-1 вышеупомянутой Инструкции, то есть, только относительно удостоверения наличия факта трудовых отношений между работником и физическим лицом - работодателем в соответствии с зарегистрированным в государственной службе занятости трудового договора).

Период работы, в отмеченных случаях, может быть подтвержден, в частности, письменным трудовым договором, согласно п. 3 Порядка подтверждения имеющегося трудового стажа для назначения пенсий при отсутствии трудовой книжки или соответствующих записей в ней от 12.08.93 года № 637.

В связи со вступлением в силу с 01.01.2004 года Закона Украины «О общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 года № 1058-IV, на данный момент к трудовой деятельности гражданина (которая учитывается при назначении пенсии, других видов социального обеспечения) засчитываются периоды трудовой деятельности лица или другие предусмотренные законодательством случаи, во время которых лицо подлежало общеобязательному государственному социальному страхованию, в том числе общеобязательному государственному пенсионному страхованию. Каждый гражданин имеет возможность подтвердить зачисление периода выполнения любого вида работы к трудовому (страхового) стажу путем личного обращения в соответствующее территориальное подразделение Пенсионного Фонда Украины, который в соответствии с действующим законодательством ведет персонифицированный учет застрахованных лиц и оплаченных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование. Для подтверждения права застрахованного лица на получение услуг и материального обеспечения за общеобязательным государственным социальным страхованием органами Пенсионного Фонда Украины выдается страховое свидетельство, которое является одним для всех видов общеобязательного государственного социального страхования, в соответствии с Порядком выдачи свидетельства о общеобязательном государственном социальном страховании, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 22.08.2000 года № 1306.

Добрий день, .
Поясніть, як сьогодні формуються лікарняні, якщо трудова книжка не в рахунок. Чого можна очікувати, якщо людина працювала по трудовій, а потім вирішила сама стати ПП?

Павел, для определения размера оплаты больничного листа, следует определить страховой стаж, приобретенный работником. Длительность страхового стажа устанавливается на день наступления страхового случая (заболевания или травмы), поскольку законодательство не устанавливает срок предоставления больничного листа по месту работы.

Для тех работников, у которых длительность страхового стажа состоянием на 1 января 2011 года равняется или превышает 8 лет, а также тех, которые, согласно действующему законодательству, имеют право на оплату больничных листов в размере 100% независимо от длительности страхового стажа («чернобыльцы» независимо от стажа, ветераны ВОВ, доноры и родители по уходу за больным ребенком до 14 лет), вопросы относительно исчисления страхового стажа не возникают. Для других же категорий работников после 1 января 2011 г. страховой стаж должен исчисляться с учетом данных, которые содержатся в Госреестре соцстрахования. Если этот стаж менее 5 лет, по больничному выплачивают 60% официального среднего заработка за последние полгода, если 6–8 лет – 80%. Относительно периода пребывания застрахованного лица в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, то до 1 января 2011 г. он засчитывался в страховой стаж для назначения пенсии и оплаты больничных. Начиная с этой даты, этот период засчитывается в страховой стаж при оплате пенсии, но не засчитывается при оплате больничного.

Что касается ответа на Ваш второй вопрос, то Ваш страховой стаж, который формируется, начиная с того, момента, когда Вы прекращаете трудовую деятельность и работаете как физическое лицо-предприниматель, зависит исключительно от размера отчислений, который Вы делаете. Минимальный единый социальный взнос зависит от размера минимальной зарплаты на день начисления. Так, сегодня эта сумма составляет 379 гривен 62 копейки (при размере минимальной зарплаты в 1094 гривны). Если Вы будете платить больше, то и больше будет размер пенсии, которую Вы когда-нибудь будете получать.

Добрый день!
Очень инетерсная тема и, четно говоря новость, т.к. менеджеры по кадрам в нашей организации данную информацю не сообщали….
Позвольте задать уточняющий вопрос:
Где можно будет ознакомиться с ответами на вопросы,задаваемые участниками конференции.

Ответы на вопросы Вы сможете увидеть на этой странице по завершении интернет-конференции, 12 июня.

Вы утверждаете, что служба в армии с 2001 г. по 2011 г. не засчитывается в страховой стаж вообще. Напишите пожалуйста ссылку на норму в номативно-правовом акте, где это сказано.

Страховой стаж исчисляется в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 7 Закона «Об общеобязательном государственном страховании в связи со временной утратой трудоспособности и затратами, обусловленными погребением» (будем называть его Закон № 2240) по данным, которые содержатся в системе персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования, а до внедрения такой системы – в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством, которое действовало раньше.

До 28 февраля 2001 года, согласно Постановлению Кабмина от 19.10.1998 № 1658, подтверждением страхового (трудового) стажа являлась трудовая книжка. Начиная с весны 2001 г., с принятием Закона 2240 и появлением Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности (он же Соцстрах), страховой стаж начал исчисляться как на основании данных трудовой книжки, так и на основании данных из Госреестра соцстрахования. В страховой стаж засчитываются периоды (сумма периодов): временной утраты трудоспособности; отпуска по беременности и родам; отпуска для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста; получение выплат по отдельным видам общеобязательного государственного социального страхования, кроме пенсий всех видов; общего трудового стажа работника для назначения помощи по временной нетрудоспособности.

Что следует из названных положений? В частности, вывод, что отпуск по уходу за ребенком с трех до шести лет, как и служба в армии с 28 февраля 2001 г. по 1 января 2011 г., в страховой стаж не засчитываются! Дело в том, что постановлением Кабинета министров Украины от 19.10.98 № 1658, на основании которого страховой стаж исчислялся до 28 февраля 2001 г. (до вступления в силу Закона?2240), были утверждены Правила исчисления общего трудового стажа для назначения работникам помощи по временной нетрудоспособности. Согласно п. 4 этих Правил, в общий трудовой стаж засчитывалась служба в Вооруженных Силах, Нацгвардии, Пограничных войсках, СБУ, внутренних войсках МВД, войсках гражданской обороны и других военных формированиях, образованных в соответствии с законами Украины, а также в органах внутренних дел. Начиная же с 28 февраля 2001 г. время службы в Вооруженных Силах не засчитывается в страховой стаж застрахованного лица. Моя позиция, в том числе, подтверждается и письмом Минтруда от 16.04.2010 № 130/18/153-10.

Анна, скажите, пожалуйста, а как можно узнать свой страховой стаж, например, на сегодняшний день. А то, учитывая все новые правила, думаю, большинство очень сильно заблуждается по поводу того, сколько у него «накапало»(((

Анна, поясните, что там с зарплатой ниже минимальной? Я и многие мои знакомые оформлены на полставки при минимальной зарплате? Какой же у нас страховой стаж?

Илона, добрый день. Спасибо за вопрос. Страховой стаж – это период (срок), в течение которого лицо подлежало общеобязательному государственному социальному страхованию, и за который ежемесячно оплачены ним и работодателем страховые взносы в сумме не меньшей, чем минимальный страховой взнос.

Минимальный страховой взнос определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который насчитывается заработная плата, и подлежит уплате ежемесячно. Если же сумма взноса была меньшей минимального, то в этом случае и страховой стаж будет рассчитываться, исходя из сумм этих взносов. То есть, если была уплачена половина от минимального страхового взноса, то будет сформирована половина страхового стажа - будет считаться, что Вы работали не год, а полгода, не месяц, а - полмесяца.

Добрый день.
Я в следующем году буду заканчивать учебу в высшем учебном заведении. Понимаю, что до моего выхода на пенсию в нашем законодательстве все еще поменяется много раз. Но ответьте на следующие вопросы:
1. Влияет ли или нет продолжительность обучения на возможный размер пенсионных выплат или выплат по больничному листу? Если влияет, то кто должен вносить в трудовую книгу запись об обучении, человек после окончания института начинает работать как физическое лицо предприниматель.
2. Куда необходимо обращаться за выплатами по больничному листу если человек планирует работать как физическое лицо предприниматель. (Точной информации не нашла по конференции, что куда-то можно обращаться. Мысли, что человек сам себе оплачивает выплаты по больничному листу, тоже не нашла)
3. Если молодой человек, который платил минимальный единый социальный взнос, умрет до достижения пенсионного возраста, то кто-то из его родственников может претендовать на эти накопления? Если сегодня эта сумма составляет 379 гривен 62 копейки (при размере минимальной зарплаты в 1094 гривны), то за год уже получается 379 гривен 62 копейки*12=4555 гривен 54 копейки (не хочется терять эти деньги на ровном месте)
Заранее спасибо за ответы.

Алена, добрый день. Отвечаю на Ваши вопросы:
1. Согласно Закону Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 9 июля 2003 года 1058-ІV, не исчисляется не стаж трудовой деятельности, а страховой стаж, то есть такой стаж, во время которого платили страховые взносы в Пенсионный фонд. Следовательно, период обучения до 2004 года должен быть учтен в стаже для назначения пенсии, а период обучения с 1 января 2004 года засчитывается в стаж лишь при условии добровольной уплаты студентами страховых взносов с минимальной зарплаты в Пенсионный фонд.
Если Вы сами не платили за себя взносы, то и соответственно годы, проведенные в вузе, начиная с 2004 года, в страховой стаж не засчитываются. Со стипендии взносы не уплачиваются.
Что касается больничных, то в страховой стаж засчитываются периоды временной утраты трудоспособности, пребывание в отпуске в связи с беременностью и родами и время пребывания застрахованного лица в отпуске для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, а также периоды получения выплат по отдельным видам общеобязательного государственного социального страхования, кроме пенсий всех видов.
Следовательно, время обучения в высшем учебном заведении (в том числе на подготовительных отделениях), в аспирантуре, докторантуре и клинической ординатуре с дневной (очной) формой обучения в страховой стаж для выплаты помощи по временной нетрудоспособности и пенсии не засчитывается.
2. Физическое лицо-предприниматель имеет право оформить и получить деньги от Фонда социального страхования по временной нетрудоспособности, ведь предприниматель также платит ЕСВ и на основании больничного листа имеет право на помощь от государства. Порядок – такой же, как и для наемных работников и работодателей. Однако, не стоит забывать, что Фонд возмещает расходы по больничным листам, начиная с пятого дне пребывания на больничном.
3.Статьей 1227 Гражданского кодекса предусмотрено, суммы заработной платы, пенсии, стипендии, алиментов, пособий в связи с временной нетрудоспособностью, возмещений в связи с увечьем или иным повреждением здоровья, других социальных выплат, причитавшихся наследодателю, но не были им получены при жизни, передаются членам его семьи, а в случае их отсутствия - входят в состав наследства. То есть, для того, чтобы получить право на наследование какой-либо выплаты, это право ко дню смерти должно быть у него. Кроме того, сумма должна быть начислена, но не получения. Пенсия, если она была начислена, но человек до ее смерти не получил, то наследники эту пенсию получат. Если же не была начислена, то пенсия и иные страховые выплаты не будут переданы наследникам. Эти выплаты имеют личный характер, и их не стоит путать с той же пенсией по утрате кормильца или помощи по погребению, право на получение которых имеют близкие родственники умершего.

В 1981-1985 гг РАБОТАЛА В БОЛГАРИИ ПО МЕСТУ ВРЕМЕННОГО ПРОЖИВАНИЯ. ИМЕЮ ОКОЛО 5 ЛЕТ ТРУДОВОГО СТАЖА ЗА ГРАНИЦЕЙ.ПРИ НАЧИСЛЕНИИ ПЕНСИИ ЭТОТ СТАЖ МНЕ НЕ ЗАСЧИТАЛИ.МОГУ ЛИ Я ДОБИТЬСЯ ПОЛОЖИТЕЛЬНОГО РЕШЕНИЯ В МОЮ ПОЛЬЗУ?

Если сегодня трудовой стаж не так важен то могу ли я при при достаточном трудовом стаже (48 лет) заплатиь страховыет взносы за 5 лет вперед и досрочно выйти на пенсию? Из какого расчета будут братся страховые взносы если нас перевели на 0,5 ставки от должностного оклада?

Евгений, от страхового стажа зависит размер Вашей пенсии, но не момент выхода на нее. Если у Вас нет законодательного права выйти на пенсию раньше, то, заплатив страховой стаж вперед, Вы не можете. Но Вы можете параллельно сами увеличивать свою будущую пенсию, совершая доплаты ЕСВ.

Добрый день
В справке о зарплате для начисления пенсии за период с 1988 по 1993 годы бухгалтер не учла больничные, индексацию по зарплате, материальную помощь из фонда материального поощрения, мотивируя это тем, что сних не брались отчисления в пенсионный фонд. Правильно ли это? Ведь предприятие наверняка делало эти отчисления.
В каком документе можно прочитать перечень доходов, учитываемых в справке о зарплате для начисления пенсии? Опросив других бухгалтеров,выдающих такие справки, я убедилась, что больничные должны учитываться, но никто из них не смог мне объяснить на основании какого документа. Очень прошу дать мне разъяснения как можно быстрее, т. к. время подачи моего заявления для начисления пенсии уже очень ограничено. Благодарю.

Согласно п. 2 ст. 7 Закона Украины «Об общеобязательном социальном страховании в связи со временной утратой трудоспособности, предопределенными рождением и захоронением» (он же - Закон № 2240), в страховой стаж засчитывается общий трудовой стаж лица до вступления в силу данного Закона (до 01 января 2001 года)в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством, которое действовало раньше.

Таким образом, определение общего трудового стажа, приобретенного лицом до вступления в силу Закона N 2240, осуществляется в соответствии с Правилами вычисления общего трудового стажа для назначения работникам помощи по временной нетрудоспособности, утвержденных постановлением Кабмина от 19.10.98 г. N 1658.

К общему трудовому стажу засчитывается время работы на условиях трудового договора(контракту) на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от форм собственности, вида деятельности и отраслевой принадлежности или другой работы, в течение которой работник подлежал обязательному социальному страхованию, независимо от характера и длительности работы и длительности перерывов.

Согласно п.4 этого документа, в общий трудовой стаж засчитываются:

служба в Вооруженных Силах, Национальной гвардии, Пограничных войсках, СБУ, внутренних войсках МВД, войсках гражданской обороны и других военных формированиях, образованных в соответствии с законами Украины, а также в органах внутренних дел;

период переподготовки и учебы новых профессий, участия в оплачиваемых общественных работах и период получения пособия(в том числе материальной) по безработице в соответствии с Законом Украины «О занятости населения»;

время досмотра одному из родителей за пострадавшим ребенком в результате Чернобыльской катастрофы до достижения им 12 лет;

время отпусков в связи с беременностью и родами, частично оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и отпуска без сохранения заработной платы по уходу за ребенком, длительность которого определяется медицинским заключением, но не более чем до достижения ребенком шестилетнего возраста;

период, в течение которого выплачивалась помощь по беременности и родах, помощь по уходу за ребенком к достижению ею трехлетнего возраста женщинам из числа военнослужащих, освобожденных из Вооруженных Сил, Национальной гвардии, Пограничных войск, СБУ, внутренних войск МВД, войск гражданской обороны и других военных формирований, а также из органов внутренних дел в связи с беременностью и родами, при условии, что они приступили к работе или учебе по достижению ребенком трехлетнего возраста;

период, в течение которого родители-воспитатели были заняты в детском доме семейного типа воспитанием детей-сирот и детей, лишенных родительской заботы;

время учебы на курсах и в школах подготовки кадров, повышения квалификации и переквалификации, если направлению на курсы или в школу непосредственно предшествовала работа или служба в составе Вооруженных Сил, Национальной гвардии, Пограничных войск, СБУ, внутренних войск МВД, войск гражданской обороны и других военных формирований, образованных в соответствии с законами Украины, а также в органах внутренних дел;

время работы или производственной практики на рабочих местах и должностях, которые оплачиваются, в период учебы в вузе;

время оплаченного вынужденного прогула, вызванного незаконным освобождением или переводом на другую работу;

время вынужденного прогула лица, взятого под защиту;

срок пребывания под стражей, срок отбывания наказания, а также время, в течение которого гражданин не работал в связи с незаконным отстранением от работы(должности).

В период, когда работник был на больничном, в общий стаж засчитывается!

Учитывая Ваш опыт работы хочу с Вами посоветоваться. У меня знакомый работал в одном малом предприятии (г. Москва) с 1991 по 1996 г. У него есть справка с места работы на фирменном бланке с печатью. Но запись в трудовую в то время внесена не была (просто вопрос такой не был поставлен вовремя), а она конечно же необходима для общего стажа работы.

В настоящее время, директор вносить запись не хочет ссылаясь на то, что была проведена перерегистрация предприятия и у него, в настоящее время, новая печать. Или, может быть, данная запись не обязательна, а для учета трудового стажа вполне достаточно вышеупомянутой справки? Есть также необходимые свидетели, которые могут подтвердить факт работы.

Что вы можете посоветовать? Как правильно поступить?

Ответьте, пожалуйста, на указанный email.
Благодарим Вас!

Здравствуйте!У меня 2 вопроса.Отвеьте пожалуста на них по отдельности!

№1 Я правильно поняла,что порядок засчитывания страхового стажа (пропорционально: засчитанный период тем меньше, чем меньше зарплата и соответственно уплаченный страховой взнос) одинаков в для случаев:

-если работаешь в организации, которая является вторым местом работы(по совместительству)?

В случае работы в двух организациях(в одной основным работником, в другом-по совместительству) расчеты ПФУ делаются раздельно по организациям?или изначально суммируются з/п из каждой из них, а потом уже из этой суммы как обычно производится расчет страхового взноса, который нужно оплатить и засчитываемый период стажа в случае его уплаты?

№2 Можно сказать, что: чем больше з/п->тем больше страховой взнос-> тем больше пенсия. А можно ли сказать тоже о зависимости размера засчитанного стажа? Ну например, человек работал месяц,получил мин.з/п->оплачен мин. страховой взнос->засчитали в стаж месяц.Если работал не на всю ставку, понятно что все поледующие данные пропорционально уменьшатся. А ЕСЛИ ОН РАБОТАЛ НА 1,5 СТАВКИ? ИЛИ НА ТУ ЖЕ ОДНУ, НО ЕГО З/П ВЫШЕ МИНИМАЛЬНОЙ?ВСЕ РАВНО ВЕДЬ БОЛЬШЕ МЕСЯЦА НЕ ЗАСЧИТАЮТ В СТАЖ? ПОЛУЧАЕТСЯ, ЧТО УВЕЛИЧЕНИЕ З/П ВЫШЕ МИНИМАЛЬНОЙ ВЛИЯЕТ ТОЛЬКО НА РАЗМЕР БУДУЩЕЙ ПЕНСИИ, А УМЕНЬШЕНИЕ НИЖЕ МИНИМАЛЬНОЙ -КАК НА РАЗМЕР ПЕНСИИ, ТАК И НА СТАЖ?

№3 Существует ли какой-то лимит по количеству ставок, на которые можно работать:
-работая в 1 месте
-работая по совместительству
-работая в 2 местах одновременно?

Надежда,
так, порядок зачисления страхового стажа одинаков во всех случаях. Отчисления, которые производятся за Вас В ПФУ, суммируются из всех доходов с которых Вы платите (пропорционально: засчитанный период тем меньше, чем меньше зарплата и соответственно уплаченный страховой взнос) одинаков в для случаев:
-если работаешь в организации (в т.ч. если на часть ставки), которая является единственным местом работы;
-если работаешь в организации (в т. ч. на часть ставки)которая является первым и основным местом работы(по совместительству где-то еще);
-если работаешь в организации, которая является вторым местом работы(по совместительству).

Если Вы работаете по совместительству, то, Ваши агенты (работодатели), конечно, по отдельности делают за Вас отчисления. Со всей суммы отчислений формируется общий страховой взнос.

И по поводу третьего вопроса: никто не может ограничить Ваше право на труд. Вы можете работать хоть в тысячи организациях. Однако не стоит забывать, что есть граничная сумма, с которой будет изыматься Ваш ЕСВ. Она составляет сумму равную 17 прожиточным минимумам, то есть, на данный момент, это 18 734 гривны. Если на одной или нескольких работах Вы получаете больше этой суммы, то ЕСВ будет платиться только с этой суммы. Соответственно, с этой суммы и будут учитываться и формироваться максимально возможные суммы больничных, декретных, пенсии.

У меня в трудовой книжке есть записи о приеме и увольнении (с номерами приказов и штампом) ООО,которое вскоре было объявлено банкротом.Мне отказывают засчитать в стаж для пенсии период работы в этом ООО в связи с тем,что за указанный в трудовой книжке период не уплачены налоги в ПФ Украины. Правильно ли это?

Елена, к сожалению, это - правильно. Если в период работы Вас обманывали и не уплачивали взносы в пенсионный фонд, то это время не учитывается в Ваш общий страховой стаж…

Добрый день! Пару раз сталкивалась с неправильным указанием, а соответственно и применением в расчетах (больничный, размер пособия в ФЗ),моего страхового стажа - в моей трудовой деятельности есть периоды работы по трудовой книжке и как СПД, без нее. Подскажите,пожалуйста, как официально можно подтвердить мой страховой стаж, есть ли какая-то форма для этого, где ее можно получить? Спасибо!

Ирина, Вы можете подтвердить Ваш страховой стаж за все периоды, обратившись в Пенсионный фонд за такими данными.

Согласно ч. 4 ст. 17 Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», информация из Госреестра соцстрахования предоставляется на запрос плательщиков единого взноса и/или застрахованных лиц в порядке и по форме, установленной ПФУ по согласованию с фондами общеобязательного государственного социального страхования. Следовательно, в случае возникновения необходимости в получении данных относительно размера оплаченного единого социального взноса для исчисления длительности страхового стажа застрахованного лица при оплате больничного листа предприятие-работодатель может обратиться в органы Пенсионного фонда, который и предоставит такую информацию.

Также каждый работник, работающий на предприятии и подозревающий, что его обманывают, может обратиться с запросом в органы ПФУ, дабы узнать, сколько реально его работодатель уплачивает за него взносов, чтобы потом не удивиться размеру своей пенсии или больничных.

Здравствуйте.
А на вопросы ещё отвечаете?
1. Вы ответили, что до 2004 года время обучения в вузе засчитывается в страховой стаж. Это государство платило страховой взнос? Раньше в отделе кадров мне всегда говорили, что время обучения в трудовой стаж не засчитывается.
Я учился с 1971 по 1977 год. После этого непрерывный трудовой стаж, что отображено в трудовой.
Значит ли это, чтоу меня страховой стаж 40 лет и я имею льготы как ветеран труда?

Александр, да, имеете право на льготы. Вас обманули в отделе кадров. Сейчас такое частенько делают для того, чтобы не начислять полностью больничные и прочие выплаты.

Спасибо!
Позвольте ещё два вопроса.
1. Уволился по соглашению сторон в в ноябре 2011 года и с 1 декабря получал пособие по безработице в центре занятости. На пенсию мне через 1.5 года. Знакомые сказали, что выходить на пенсию после того, как получал пособие невыгодно, нужно ещё где-то трудоустроиться до выхода на пенсию.
Так ли это?
2. Если не хочу трудоустраиваться, имеет ли смысл просто вносить страховой взнос до выхода на пенсию? Или нет смысла? Ведь у меня стаж уже 40 лет, как Вы подсказали?
Спасибо, Анна.

Александр, добрый день. У Вас, конечно, достаточно уже стажа. Думаю, Вам работать хватит) Поэтому Вы можете самостоятельно делать отчисления не ниже минимального - то есть 34, 7 % от минимальной зарплаты. Но советую желать большие. И тогда у Вас будет достойная пенсия.

Доброго времени суток!
Хотелось бы по больше узнать о пластиковых пенсионных картах. Как они работают? Какие есть возможные подводные камни. Что необходимо сделать для их оформления и как влияет официальная з/п на накопления? Спасибо!

Данил, пластиковая карта оформляется в любом банке, который Вы выбираете исходя из своих потребностей. Никаких подводных камней здесь нет. Банк просто получает от Вас поручения производить рассчетно-кассовое обслуживание Вашего текущего счета. Для их оформления нужно просто обратиться в любой банк и заказать себе карту, на которую будет начисляться Ваша пенсия. И все. Официальная зарплата влияет на накопления, потому как с нее платится взнос в Пенсионный фонд. Чем она больше, тем больше отчисления. Соответственно - тем выше накопления в ПФ, тем выше Ваша будущая пенсия.

Спасибо, Анна. Оченб полезная информация перед моим первым походом в ПФУ.

Добрый день.
Здесь несколько раз в ответах говорится о возможности самостоятельно делать отчисления ЕСВ (для студентов, СПД и других категорий).
Можно ли рассказать подробно о том как это сделать: где, как писать заявление, оформлять платежи?
Заранее спасибо.

Алекс, для этого достаточно заключить договор о добровольном пенсионном страховании. Такая возможность предусмотрена статьей 12 Закона Украины «Об общеобразовательном государственном пенсионном страховании». Чтобы заключить договор и таким образом обеспечить себе пенсию, необходимо обратиться в районное Управление пенсионного фонда по месту прописки и предоставить все необходимые документы. Это копии паспорта, идентификационного кода и трудовой книжки. Необходимо также написать заявление, рассмотрев которое, Пенсионный фонд заключит с Вами договор. При заключении договора застрахованное лицо самостоятельно определяет сумму отчислений в Пенсионный фонд. Но размер взносов не может быть меньше минимального страхового взноса за месяц.Оплачивать взносы можно не реже, чем раз в квартал, но в этом случае нужно оплатить всю сумму за три месяца. Можно также оплатить всю сумму за год. Но на практике людям удобнее платить раз в месяц. Если условия договора будут нарушены и человек не оплатит вовремя взнос, то договор будет расторгнут. В этом случае уже выплаченные суммы назад не возвращаются.

Здравствуйте!!Подскажите пожалуйста как мне оформить пенсию по утрате кормильца на ребёнка,если у меня нет трудовой книжки и я не знаю на каких предприятиях работал умерший?Могут ли мне отказать в ПФ начислять пенсию ребёнку?Где я могу узнать о его стаже?

Виктория, узнать о стаже ребенка Вы можете, обратившись в Пенсионный фонд. Согласно ч. 4 ст. 17 Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», информация из Госреестра соцстрахования предоставляется на запрос плательщиков единого взноса и/или застрахованных лиц в порядке и по форме, установленной ПФУ по согласованию с фондами общеобязательного государственного социального страхования. Следовательно, в случае возникновения необходимости в получении данных относительно размера оплаченного единого социального взноса для исчисления длительности страхового стажа застрахованного лица при оплате больничного листа предприятие-работодатель может обратиться в органы Пенсионного фонда, который и предоставит такую информацию. На основании этих данных, Вы сможете оформить пенсию по утрате кормильца.

Здравствуйте!
Я работал в организации с 1997 по ноябрь 2010-го. Налоги и взносы платились исправно от з/п больше минимальной. В ноябре 2010 уволился и теперь работаю в другой организации. Обе организации в Киеве. Общий трудовой стаж - непрерывный. Страхового свидетельства на руках нет. Каким документом нужно подтвердить наличие страхового стажа более 8 лет для 100% оплаты по больничному листу.
Спасибо за ответ.

Игорь, согласно ч. 4 ст. 17 Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», информация из Госреестра соцстрахования предоставляется на запрос плательщиков единого взноса и/или застрахованных лиц в порядке и по форме, установленной ПФУ по согласованию с фондами общеобязательного государственного социального страхования. Следовательно, в случае возникновения необходимости в получении данных относительно размера оплаченного единого социального взноса для исчисления длительности страхового стажа застрахованного лица при оплате больничного листа предприятие-работодатель может обратиться в органы Пенсионного фонда, который и предоставит такую информацию.

Для тех работников, у которых длительность страхового стажа состоянием на 1 января 2011 г. равняется или превышает 8 лет, а также тех, которые, согласно действующему законодательству, имеют право на оплату больничных листов в размере 100% независимо от длительности страхового стажа («чернобыльцы» независимо от стажа, ветераны ВОВ, доноры и родители по уходу за больным ребенком до 14 лет), вопросы относительно исчисления страхового стажа не возникают. Для других же категорий работников после 1 января 2011 г. страховой стаж должен исчисляться с учетом данных, которые содержатся в Госреестре соцстрахования. Если этот стаж менее 5 лет, по больничному выплачивают 60% официального среднего заработка за последние полгода, если 6–8 лет – 80%. Относительно периода пребывания застрахованного лица в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, то до 1 января 2011 г. он засчитывался в страховой стаж для назначения пенсии и оплаты больничных. Начиная с этой даты, этот период засчитывается в страховой стаж при оплате пенсии, но не засчитывается при оплате больничного.

Здравствуйте, Вы пишете о том, что «Купить страховой стаж нельзя, потому как вся отчисления в фонды социального страхования не могут быть оплачены задним числом.» Но, кажется, на основании нижеприведенной статьи это осуществить можно. В ПФ говорят, что можно таким образом оплатить взносы начиная с 01.01.2004 года.

Стаття 12. Добровільна участь у системі загальнообов’язкового
державного пенсійного страхування

5. Договором про добровільну участь може бути передбачена
одноразова сплата застрахованою особою страхових внесків за
попередні періоди. При цьому сума сплачених страхових внесків за
кожний місяць не може бути меншою мінімального страхового внеску.

Андрей, Вы - правы. На основании этой нормы можно «купить» себе страховой стаж. Признаю свою ошибку.

Если ребенок в 18 лет окончил школу, а в вуз еще не успел поступить, так как трагически погиб в летнее время? Кто выплачивает родителям умершего пособие на погребение?

Ольга, помощь на захоронение предоставляется в случае смерти застрахованного лица, а также членов семьи, которые находились на его содержании: жены(мужа);
детей, братьев, сестер и внуков, которые не достигли 18 лет или старе этого возраста, если они стали инвалидами до 18 лет(братьев, сестер и внуков - при условии, что они не имеют работоспособных родителей), а студентов и учеников средних профессионально-технических и высших учебных заведений с дневной формой учебы - до 23 лет; отца, матери; дедушки и бабушки.

Помощь на захоронение застрахованного лица или лица, которое находилось на ее содержании, предоставляется в размере, который устанавливается правлением Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности, но не менее размер прожиточного минимума, установленного законом. В этот Фонд Вам и нужно обращаться. Ребенок не успел поступить в университет, но не имел источников дохода. Поэтому родственники имеют право на выплаты.

Здравствуйте!
Подскажите пожалуйста мне по поводу страхового стажа, я с 1994 по 1999 работала в воинской части по контракту оператором, сейчас безработная, в центре занятости мне эти годы не считают страховым стажем, и из общего стажа 10,5 лет отнимают эти 5 лет,правильно ли это?
заранее спасибо

Анна, я не очень понимаю, почему Вам не засчитывают эти пять лет. Чем они это аргументирует? Хотелось бы больше информации. Это - неправильно.

Здравствуйте. Мне 49 лет.Последние три года я официально не работаю, являюсь домохозяйкой, но при этом помогаю мужу в его бизнесе. Муж является СПД-физлицом (плательщик единого налога). Согласно пенсионного законодательства (к сожалению, не помню статью закона) члены семьи СПД, ведущие с ним совместный бизнес, могут считаться застрахованными лицами, платить страховые отчисления и зарабатывать страховой стаж. Прошу Вас ответить на следующие вопросы:
1. Правильно ли я понимаю, что мне не нужно для этого регистрироваться как наемный работник у СПД (собственного мужа)?
2. Для отчисления в фонд страхования взноса за меня нужно ли мужу платить какие-то дополнительные налоги с деятельности или это можно делать с того единого налога, который он платит ежеквартально (а согласно новому налоговому кодексу сумма налога в текущем году увеличилась в несколько раз по сравнению с предыдущим)? Или размер налога должен быть увеличен?
3. Куда нужно обратиться для оформления такой операции (налоговая администрация, районный пенсионный фонд или другое), какие нужны документы?
4. По Вашему мнению - в данном случае разумнее (выгоднее) воспользоваться этой нормой закона с целью получения пенсии в будущем или достаточно просто заключить договор с ПФ о добровольном стаховании и перечислять мин. взнос?
Заранее благодарю за ответ.

Светлана, чтобы не вдаваться в ненужные подробности, при этом позволить Вам избежать ненужных налогов, советую воспользоваться механизмом. который Вы сами описали в п. 4 Вашего вопроса)

Скажите,у меня двое взрослых детей.1986г и 1995 г рождения.Декрет не оформлялся.На мой трудовой стаж это как-то повлияет?

Евгения, если Вы в этот период работали, значит, стаж у Вас формировался за счет этого. Если Вы просто уволились и не оформляли декрет, то соответственно, ни о каком стаже речи быть не может. Трудно ответить точно, поскольку не до конца понятна ситуация.

Здравствуйте.подскажите,пожалуйста,работа в таможне засчитывается или нет в страховой стаж?с какого времени?

Наталья, работа в таможне - это государственная служба. Такая работа - как никакая другая в обязательном порядке засчитывается в страховой стаж.

Здравствуйте, у меня статус «Пострадавшего от Чернобыльской катастрофы» 3 категория. ст. 56 п. 2 закона Про статус і соціальний захист громадян,
які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, говорит, что, Право на пенсію в повному розмірі мають громадяни, віднесені до категорій 1, 2, 3, 4 за умови стажу роботи не менш як: чоловіки - 20 років, жінки - 15 років, із збільшенням пенсії на один процент заробітку за кожний рік роботи понад встановлений цим пунктом стаж. Значит ли это. что я могу при стаже в 27 лет получать пенсию с увеличением на 1 процент за 12 лет (27-15 = 12) ?

Виктория, да, єто - правда. Только не забывайте, что при этом увеличение пенсии имеет ограничение - она не может быть выше 75 процентов заработка, который у Вас был.

А такой вопрос. Как формируется стаж у СПД и правда ли, чтоб заработать минимальную пенсию надо проработать 99 лет, из-за того, что там какой-то коэффициент.И будет ли у СПДэшника больше пенсия если он взнос будет платить не минимальный, а скажем на 30% больше.

Стаж у физического лица-предпринимателя формируется на общих основаниях в зависимости от того, сколько он платит в Пенсионный фонд. Работать 99 лет ненужно. Главное - уплачивать взносы не ниже минимального, т.е. 34,7 % от минимальной зарплаты. В данном случае формируется минимальный страховой стаж. Отработали так двадцать лет - значит, двадцать лет Вам и засчитывается. Просто пенсия будет минимальной. Если Вы будете платить больше, соответственно, и пенсия будет больше.

Я. ФОП.В данный момент на больничном.Налог 34.7% плачу с минимальной з-ты за себя.Будет ли мне оплачен больничный соц.страхом?

Если больничный - больше пяти дней, то Вы можете обратиться в соцстрах за оплатой по минимальной ставке. Ведь, по сути Вы уплачиваете взносы, с минимальной зарплаты. Вы - такое же застрахованное лицо, как и все другие.

Скажите пожалуйста, а если человек не отчислял взносы, то будет ли вообще у него пенсия? То есть в какую категорию попадают остальные люди. Мне просто странно как вообще возможно что-то ещё и начислять с этих нищенских «зарплат», если конечно человек не ворует, а я рассматриваю именно такой вариант. То есть обязано ли чем-то гос-во своему гражданину? И не считаете ли Вы, что всё это просто метод тотального контроля населения и пора менять такое правительство и такие законы? Это лично Вам вопрос. Подумайте. Спасибо

Если человек вообще не делал взносы, то он будет получать минимальную, так называемую пенсию. То есть, да, государство обязано своему гражданину. По поводу вопроса о том, метод ли этого тотального контроля…С какой-то точки зрения, можно и так сказать. В западных государствах любой гражданин по номеру своей пенсионной страховки вообще как на ладони перед государством- номер страховки повествует обо всей его истории жизни. Законы у нас - нормальные. Ксли бы все их исполняли неукоснительно, в том числе и чиновники, все бы было замечательно.

Я задал вопрос почти месяц назад, а ответа так и не дождрлся.Вынужден обратиться еще раз.
Пояните пожалуйста принцип расчета минимального страхового стажа.
Допустим в течниии года я получал з/п первые четыре месяца в размере двух минимальных зарплат,следующие четыре месяца з/п была равна минимальной зарплате,а последние четыре месяца была в два раза меньше минимальной.Как в этом случае будет рссчитан страховой пенсионный стаж за весь год целиком и за последние четыре месяца в частности?

За те периоды, когда Вы работали, получая зарплату в размере двух минимальных зарплат (в течении 4 месяцев), а затем з/п была равна минимальной зарплате (следующие 4 месяца) у Вас сформировался страховой стаж в размере 8 месяцев, но с разными отчислениями в Пенсионный фонд. За последние четыре месяца, когда зарплата была в два раза меньше минимальной, за Вас уплачивались взносы в два раза меньше минимально положенного. Значит, у Вас сформировались только два месяца страхового стажа. К сожаленью.

Я работаю инспектором по кадрам, на больничных листах указываю страховой стаж работника. Что мне делать, если этот работник работал ранее на другом предприятии и я не знаю, отчислялись-ли там страховые взносы. Как мне поступать в этом случае?

Галина, согласно ч. 4 ст. 17 Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», информация из Госреестра соцстрахования предоставляется на запрос плательщиков единого взноса и/или застрахованных лиц в порядке и по форме, установленной ПФУ по согласованию с фондами общеобязательного государственного социального страхования. Следовательно, в случае возникновения необходимости в получении данных относительно размера оплаченного единого социального взноса для исчисления длительности страхового стажа застрахованного лица при оплате больничного листа предприятие-работодатель может обратиться в органы Пенсионного фонда, который и предоставит такую информацию.

Скажите, пожалуйста, что означает фраза «уволили … из-за несоответствия работника занимаемой должности по состоянию здоровья»? Кто и пользуясь какими нормативными документами определяет это несоответствие и трубуемое состояние здоровья? Я задаю этот вопрос в контексте досрочного выхода на пенсию за 1 год до достижения пенс. возраста при наличии требуемого страхового стажа.

Леон, этот вопрос - в комптенеции врачей. Например, у Вас, - опасное производство или работа, связанная с поднятием грузов, а Вам по состоянию здоровья нельзя поднимать больше 2 кг. В этом случае лучше уволиться по такому основанию и Вам будет зачислен страховой стаж с правом досрочного выхода на пенсию.

Такой вопрос:отучился два года на дневном,потом перевелся на заочную форму,недавно пошел на работу(будучи на 4 курсе заочной формы)сейчас заводят трудовую мне,но бухгалтер не знает нужно ли писать учебу в стаж и как вообще поступить?подскажите пожалуйста

Кирилл, добрый день. Учеба в университете засчитывается в страховой стаж до 31 декабря 2003 года включительно (в связи с тем, что с 1 января 2004 года изменилось законодательство). В Вашем случае у Вас в любом случае нет страхового стажа в вузе. К сожаленью. Это-раз. Во-вторых, если Вы еще не доучились, ничего вписывать в Вашу трудовую ненужно.

Здравствуйте. Я работаю на основном месте работы неполную неделю и по совместительству на 0,5 ставки еще на другом рабочем месте. Везде оформление официальное. Как формируется сумма отчислений в пенсионный фонд? На основном месте я не получаю минимальной заработной платы.

Вкитория, сумма отчислений формируется исходя из общей суммы отчислений. Там, где нет минимальной зарплаты - страхзовой стаж формируется из расчета неполного отработанного месяца. Кстати, если хотите знать точно, какова суммы отчислений, Вы можете написать заявление в ПФУ. Там Вам дадут справку, в которой все будет расписано, начиная с первого дня, когда Вы начали трудиться.

могу ли я купить стаж мне не хватает1.8 до 30 летнего я не работаю. год рождения 18.10.1957

Валентина, Вы можете сделать дополнительные отчисления в ПФУ, но задним числом уже добавить ничего не удастся. То есть, в течении 1,8 лет нужно платить в ПФУ добровольно минимальный взнос, для того, чтобы сформировать себе 30-летний стаж.

Хотел бы проконсультироваться в такой, наверное, довольно распространенной ситуации.
Мне через 4 года на пенсию по возрасту можно идти, но у меня недостаточно страхового стажа для минимальной пенсии и я бы хотел наверстать упущенное на что у меня есть время.

Я имею 11 лет трудового стажа в период с 1979г по 1991г(1 год был перерыва).
Я хочу еще отработать 4 года, оплачивая взносы в страховой стаж и тем самым получая еще 4 года страхового стажа.
После этого возникают 2 варианта вопроса:
1)Могу ли я суммировать 11лет трудового стажа + 4 года страхового стажа и выйти на пенсию в возрасте 60лет(по достижению пенсионного возраста) и получать минимальную пенсию?
2) Если в нашей стране власти сделали хитрый закон и ограничили возможность суммирования вариантом 1(см. выше) несмотря на то, что в период 1979-91гг у меня от ЗП оплачивались проценты в СССР казну.
Т.е. если вариант 1 невозможен, тогда, учитывая то, что по закону Украины необходимо 15лет страхового стажа и регулярные отчисления, могу ли я а)отработать еще 4 года страхового стажа внося отчисления б) прибавить к этим 4года свои 11 лет и заплатить задним числом отчисления за 11 лет. Т.е. при втором варианте я выигрываю тем, что мне не нужно заново работать еще дополнительных 11 лет для получения мин. пенсии, годы-то не те, сами понимаете.

Ситуацию я описал ясно и подробно, просьба ознакомиться с ней внимательно.
Надеюсь на развернутый и подробный ответ, за что заранее благодарен.

Владимир, добрый день. Во-первых, пенсия у Вас итак будет. Это - так называемая пенсия социальная. Людям, у которых стаж менее 15 лет, то им обеспечивается выплата не пенсии, а социальной помощи в соответствии с Законом Украины «О государственноей социальной помощи лицам, которые не имеют права на пенсию, и инвалидам». Во-вторых, стаж не должен быть непрерывным. Вы можете не работать и доплатить единый социальный взнос за оставшиеся 4 года. Ваш стаж, который Вы получили в советские времена, никуда не делся. Если хотите удостовериться, обратитесь в Пенсионный фонд. Вам могут дать там расчет Вашего страхового стажа.

Хоть осень еще не закончилась, но уже самое время подумать об организации новогодних праздников. Это касается и работодателей; речь не только об организации новогодних банкетов, но и о выдаче новогодних подарков детям работников. Традиционно в конце 2013 года такие подарки можно раздать за счет средств ФСС по ВПТ. Как получить и отразить в учете такие подарки, читайте далее.

Основные правила

Порядок предоставления новогодних подарков детям работников регулируется Порядком №48, утвержденным во исполнение норм Закона №2240. Вот основные правила выдачи таких подарков работодателями:

1) право на получение новогодних подарков для детей имеют работники только по основному месту работы (ч. 1 ст. 50 Закона №2240 и п. 3.4 Порядка №48);

2) право на получение новогодних подарков для детей имеют следующие категории работников: родители (мать, отец), опекуны, усыновители (п. 1.5 Порядка №48). Право на получение подарка подтверждается копиями соответствующих документов - свидетельств о рождении и документов об опеке или усыновлении;

3) работники имеют право на получение только одного новогоднего подарка раз в год из расчета на одного ребенка в возрасте до 14 лет (п. 1.5 Порядка №48). Как правило, для определения количества таких работников работодатель составляет список лиц, у которых дети по состоянию на первое января следующего года не достигли 14 лет;

4) приобретаются новогодние подарки отделениями ФСС по ВПТ за счет средств Фонда (п. 1.4 Порядка №48). Расходы на новогодние подарки, приобретенные работодателем самостоятельно, ФСС по ВПТ не компенсируются (п. 1.6 Порядка №48);

5) приобретаются новогодние подарки отделениями ФСС по ВПТ на основании заявок работодателей (п. 2.2 Порядка №48). При этом нормативно не установлены ни форма такой заявки, ни сроки их подачи. Подробнее об этом каждый работодатель узнает в отделении ФСС по ВПТ по месту своей регистрации;

6) получить подарки в отделении ФСС по ВПТ может представитель работодателя на основании доверенности по накладной (п. 3.2 Порядка №48). Накладную, естественно, оформляет отделение ФСС по ВПТ, а вот доверенность - получатель (работодатель). Хотя в Порядке №48 не указывается форма доверенности. Как правило, специалисты Фонда требуют доверенность по форме №М-2, утвержденной приказом МФУ от 16.05.96 г. №99;

7) выдаются новогодние подарки работникам по ведомости под расписку. Такая ведомость утверждается подписями главного бухгалтера (при наличии) и руководителя предприятия.

Обратите внимание: на получение новогодних подарков за счет средств ФСС по ВПТ имеют право только застрахованные лица. Работники, как правило, к ним относятся. Но есть и исключение - лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком от 3-х до 6-ти лет. За таких лиц не уплачивается ЕСВ, и период пребывания в таком отпуске не включается в страховой стаж. На этом основании правление ФСС по ВПТ предоставило разъяснение: такая категория работников не имеет права на получение новогодних подарков.

Кроме того, как сказано в п. 4.2 Порядка №48, стоимость подарков, выданных с нарушениями норм Порядка, возмещается за счет страхователя (в данном случае - работодателя). А как указано в ч. 1 ст. 30 Закона №2240, при этом нарушитель в пользу ФСС по ВПТ уплачивает и штраф в размере 50% стоимости таких подарков. Право налагать штрафные санкции имеют руководители дирекций отделений ФСС по ВПТ (ч. 4 ст. 30 Закона №2240).

Также по нормам ст. 165-5 КУоАП за такое нарушение предусмотрена и административная ответственность (штраф от 136 до 255 грн).

Бухгалтерский и налоговый учет

Несмотря на получение подарков от ФСС по ВПТ, к работодателю не переходит право собственности на них, такие подарки не являются активами работодателя, а поэтому и не приходуются им. Не отражается в бухучете и выдача подарков. Только особо осторожные бухгалтеры отразят такие подарки на забалансовом счете 023 «Материальные ценности на ответственном хранении» - по дебету при получении от Фонда и по кредиту при выдаче работникам.

Не подается в отделения ФСС по ВПТ и отчетность по полученным и выданным подаркам. Однако, безусловно, при проверке от Фонда будут внимательно проверяться и такое получение, и такая выдача - с анализом прав работников, получивших подарки, на такое получение.

В налоговом учете ни получение, ни выдача подарков от ФСС по ВПТ не отражаются.

Об отражении стоимости выданных новогодних подарков в качестве дохода, полученного работниками, в отчете по форме №1ДФ 1 отметим следующее. О необходимости отражения таких подарков, несмотря на их необложение НДФЛ, говорил еще Минфин в письме от 21.11.2012 г. №31-08310-06-11/27887. А Миндоходов в Единой базе налоговых знаний на собственном сайте указывает даже, как именно отражать (с каким признаком доходов). Автор же от себя добавит лишь, что приводить в отчете по форме №1ДФ такие доходы, несмотря на их неденежную форму, нужно без увеличения их стоимости на «натуральный» коэффициент, предусмотренный п. 164.5 НКУ для определения базы обложения доходов в неденежной форме.

1 Налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного с них налога (форма №1ДФ), форма которого утверждена приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. №1020.

Налогообложение подарков - мнение Миндоходов

Подлежат ли обложению НДФЛ детские новогодние подарки, приобретенные за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, и по какому признаку дохода они отражаются в налоговом расчете ф. №1ДФ?

Пунктом 6 ст. 34 Закона Украины от 18 января 2001 года №2240-III «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» с изменениями и дополнениями (далее - Закон) установлено, что по общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, предоставляются такие виды материального обеспечения и социальных услуг как, в частности, оказание социальных услуг во внешкольной работе с детьми, в том числе приобретение детских новогодних подарков.

Детские новогодние подарки будут приобретаться за счет средств общеобязательного государственного социального страхования, в порядке, определенном правлением Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (ст. 48 Закона).

Подпунктом 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VI с изменениями и дополнениями установлено, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается, в частности, сумма государственной и социальной материальной помощи, вознаграждений и страховых выплат, получаемых плательщиком налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования.

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенных в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. №1020, стоимость подарка отражается в налоговом расчете по ф. №1ДФ под признаком дохода «128».

В заключение несколько слов о самозанятых лицах. Хотя они и не обязаны вести бухгалтерский учет, но большинство вышеупомянутых правил относятся и к ним, если они работодатели. Кроме того, если предприниматель или лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, являются добровольно застрахованными в ФСС по ВПТ лицами, то и они имеют право на получение подарков для своих детей (согласно п. 3.3 Порядка №48).

Нормативная база

• Закон №2240 - Закон Украины от 18.01.2001 г. №2240 «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением».
• Порядок №48 - Порядок приобретения и обеспечения детскими новогодними подарками детей застрахованных лиц за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, утвержденный постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 25.10.2007 г. №48.

Анна БЫКОВА, «Дебет-Кредит»

Новый механизм выплат пособий из ФВПТ

Согласно обновленной ст. 21 Закона № 2240 с 2011 года кардинально изменился порядок осуществления финансирования материального обеспечения за счет средств ФВПТ. Действовавший до этого времени зачет начисленных пособий c суммами начисленных взносов в ФВПТ отменен. Теперь ФВПТ перечисляет пособия на счет работодателя, и уже работодатель выплачивает полученные средства работникам.

Согласно ч. 1 ст. 21 Закона № 2240 порядок финансирования устанавливает правление ФВПТ. Для выполнения этой нормы разработан Порядок № 26 , который действует со дня опубликования — с 4 февраля 2011 года (опубликован в «Офіційному віснику України» , 2011, № 6).

Порядок № 26 определяет условия финансирования ФВПТ работодателей для предоставления ими материального обеспечения , предусмотренного ст. 34 Закона № 2240 , по видам:

Пособие по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком);

Пособие на погребение (кроме погребения пенсионеров, безработных и лиц, умерших от несчастного случая на производстве).

Новый порядок применяется для выплаты пособий, начисленных страхователем после 01.01.11 г. , т. е. в отношении сумм пособия, которые не отражены в годовом отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП (письмо ФВПТ от 13.01.11 г. № 01-16-45 // «БН», 2011, № 4, с. 10 ). Поэтому по переходящим больничным, когда листок нетрудоспособности открыт в 2010 году, а закрыт в 2011 году, следует применять уже новый порядок финансирования пособий.

В то же время неизменным остались источники выплаты обычных больничных (ч. 2 и 3 ст. 35 Закона № 2240 - ранее часть этих норм содержалась в утратившем силу с 01.01.11 г. Законе Украины «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования» от 11.01.01 г. № 2213-III ) и других соцстраховских выплат. Напомним их (табл. 1 на с. 17).

Порядок расчета сумм больничных также не изменился - как и ранее, суммы на сновании листков нетрудоспособности рассчитываем в соответствии с Порядком № 1266 .

Шаг 1 - работник предоставляет документы для начисления пособий

Документы, на основании которых застрахованному лицу назначается пособие, названы в ст. 51 Закона № 2240 (табл. 2 на с. 17).

Шаг 2 - комиссия по соцстраху назначает пособие

Получив необходимые документы (листок нетрудоспособности, свидетельство о смерти), комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию, руководствуясь Положением № 25, принимает решение о назначении материального обеспечения (ч. 3 ст. 50 Закона № 2240; п. 3 Порядка № 26).

Заседания комиссии для рассмотрения вопросов назначения материального обеспечения должны проводиться не реже двух раз в месяц , а уполномоченный рассматривает такие вопросы по мере поступления соответствующих обращений и подачи необходимых для их решения документов. При этом предоставленные работником документы на получение пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам должны быть рассмотрены не позднее 10 дней со дня их поступления (ч. 1 ст. 52 Закона № 2240 ), а для назначения пособия на погребение - не позже дня, следующего за днем обращения (ч. 4 ст. 52 Закона № 2240 ).

Обратите внимание: с 31.01.11 г. в Положение № 25 внесены незначительные изменения согласно постановлению правления ФВПТ от 22.12.10 г. № 28 - несколько изменены права и полномочия комиссии (уполномоченного) в связи с изменением с 2011 года механизма финансирования материального обеспечения. В частности, комиссия (уполномоченный) по соцстрахованию контролирует направление работодателем заявлений-расчетов о начисленных работникам суммах материального обеспечения (пп. 3.1.5 и 3.4.5 Положения № 25 ).

Свое решение комиссия (уполномоченный) оформляет протоколом заседания комиссии по социальному страхованию (решением уполномоченного), приведенным в приложении к Положению № 25 (пример заполнения см. на рис. 1, с. 22).

Таблица 1. Источники финансирования выплат и пособий из ФВПТ

За счет чьих средств выплачивается	Вид выплаты/пособия	Норма Закона № 2240
Работодатель	Оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности в результате заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве	Абз. второй ч. 2 ст. 35; Порядок № 439
	Временная нетрудоспособность работников в результате заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве с 6 дня болезни	Абз. первый ч. 2 ст. 35
	Временная нетрудоспособность инвалидов, работающих в УТОС и УТОГ (с первого дня)	Абз. третий ч. 2 ст. 35
	Больничный по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет (с первого дня за весь период болезни, но не более чем за 14 календарных дней)
	Больничный по уходу за больным членом семьи (с первого дня не более чем на 3 (7) календарных дня)
	Больничный по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет или ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери или другого лица, ухаживающего за этим ребенком (с первого дня )
	Больничный на период карантина, наложенного органами санитарно-эпидемиологической службы (с первого дня )
	Больничный в связи с временным переводом работника в соответствии с медицинским заключением на более легкую, нижеоплачиваемую работу (с первого дня , но не более чем за 2 месяца)
	Больничный в связи с протезированием с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия (с первого дня с учетом времени проезда)
	Для осуществления санаторно-курортного лечения
	Пособие по беременности и родам (за весь период отпуска в связи с беременностью и родами)
	Пособие на погребение

Таблица 2. Документы-основания для начисления пособий за счет средств ФВПТ

Вид пособия	Документы, на основании которых назначается пособие
Пособие по временной нетрудоспособности	Листок нетрудоспособности (для совместителей - копия листка нетрудоспособности, заверенная подписью руководителя и печатью по основному месту работы). Для чернобыльцев (для 100 % больничного) - копии соответствующих удостоверений или другие документы, подтверждающие право на льготу
Пособие по беременности и родам	Листок нетрудоспособности (для совместителей - копия листка нетрудоспособности, заверенная подписью руководителя и печатью по основному месту работы)
Пособие на погребение застрахованного лица
Пособие на погребение члена семьи застрахованного лица	Свидетельство о смерти, выданное органом РАГС
	Справки с места проживания о нахождении умершего члена семьи на иждивении застрахованного лица

Шаг 3 - работодатель определяет сумму пособия

На основании протокола комиссии (уполномоченного) по соцстраху работодатель начисляет сумму выплат работнику: сумму оплаты первых 5 дней временной нетрудоспособности и пособий за счет средств ФВПТ (п. 4 Порядка № 26 ). Порядок расчета суммы оплаты первых 5 дней и пособий в связи со вступлением в силу Закона о ЕВС не изменился - поменялся только порядок поступления средств от ФВПТ для выплаты этих пособий. Поэтому, как и ранее, обычные и декретные больничные мы рассчитываем согласно Порядку № 1266 , а пособие на погребение выплачиваем в размере, определенном ФВПТ*.

* На сегодня размер пособия определен в сумме 1400 грн., который был установлен еще в 2008 году постановлением правления ФВПТ от 25.12.07 г. № 83.

Шаг 4 - работодатель открывает отдельный счет для зачисления пособий

Для зачисления страховых средств согласно ч. 2 ст. 21 Закона № 2240 работодатель открывает отдельный текущий счет в банке. Его открывают согласно Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденной постановлением Правления НБУ от 12.11.03 г. № 492, и особенности правового режима использования такого счета, определенные Законом № 2240 , предусматриваются в договоре банковского счета (письмо НБУ от 14.12.10 г. № 25-111/2972-22535 // «БН», 2010, № 52, с. 4 ).

Согласно абз. четвертому ч. 2 ст. 21 Закона № 2240 страховые средства, зачисленные на такой счет в банке, могут быть использованы страхователем исключительно на предоставление материального обеспечения и социальных услуг застрахованным лицам .

В этой связи возникают вопросы в отношении пособия по временной нетрудоспособности. Поскольку ФВПТ возмещает работодателю начисленную сумму пособия без уменьшения ее на удержанные ЕВС и НДФЛ («грязную» сумму - см. «Шаг 5 - работодатель оформляет заявление-расчет »), эту норму можно понимать двояко. С одной стороны , ее можно трактовать так: средства со спецсчета можно использовать исключительно на выплату пособий, которые работодатель получает по чеку или перечисляет на счет работника. С другой стороны, поскольку работодатель должен с такой суммы удержать и уплатить ЕВС и НДФЛ, то средства с данного счета могут быть направлены на уплату удерживаемых ЕВС и НДФЛ, плательщиком которых является именно работник. При этом работодатель, ответственный за их начисление и уплату , и именно работодатель должен удержать и уплатить такие суммы:

ЕВС в части удержания за застрахованных лиц начисляет и уплачивает (за наемных работников, физлиц, выполняющих работы и предоставляющих услуги по ГП-договорам, получателей пособия) работодатель за счет сумм, на которые ЕВС начислен (ч. 6 ст. 7 и ч. 9 ст. 9 Закона о ЕВС );

НДФЛ из сумм дохода, в том числе обычных больничных, удерживает налоговый агент (работодатель) за счет такого дохода (п.п. 168.1.1 НКУ ). Затем при выплате дохода его перечисляют в бюджет. Причем банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии подачи документов на уплату НДФЛ (п.п. 168.1.2 НКУ ).

Кстати, до 2011 года за счет средств ФВПТ с начисленными соцвзносами также засчитывались «грязные» суммы больничного - с учетом взноса в ПФУ и НДФЛ.

Поэтому важно, чтобы договор банковского счета не запрещал перечислять с такого счета НДФЛ и ЕВС при выплате пособия - при заключении этого договора обязательно согласуйте это условие с банком*.

* На данный момент некоторые банки не допускают возможности уплаты с такого спецсчета удержанных работодателями из сумм пособия НДФЛ и ЕВС. Считаем это неправильным, и конечно же, на этот счет не помешают соответствующие разъяснения Нацбанка.

Что касается оплаты услуг по расчетно-кассовому обслуживанию , то их обычно оплачивают не со спецсчета (вряд ли ФВПТ компенсирует такие расходы работодателя, которые, кстати говоря, также непосредственно связаны с выплатой сумм пособия), а с текущего счета работодателя . При необходимости заблаговременно следует оформить чековую книжку в случае выдачи пособий работникам наличными через кассу работодателя.

Шаг 5 - работодатель оформляет заявление-расчет

Чтобы получить пособие за счет средств ФВПТ, работодатель должен заполнить и подать в ФВПТ заявление-расчет .Его форма приведена в приложении к Порядку № 26 . Составляем его в двух экземплярах.К сожалению, в Порядке № 26 описания заполнения этого документа практически нет, за исключением графы 5 оборотной стороны. Пока нет на этот счет каких-либо разъяснений ФВПТ. Поэтому представим свое видение заполнения показателей заявления-расчета (табл. 3 на с. 19).

Прежде следует уяснить, что в заявление-расчет вносим только сумму пособия, которая должна быть компенсирована за счет средств ФВПТ . Поэтому оплату первых 5 дней за счет работодателя здесь не показываем.

Таблица 3. Заполнение показателей заявления-расчета

Показатель	Порядок заполнения
ТЕКСТОВАЯ ЧАСТЬ
«(назва робочого органу Фонду) »	Указываем рабочий орган ФВПТ: - для стоящих на учете на 01.01.11 г. - по месту учета в органе ФВПТ; - для зарегистрированных после 01.01.11 г. - по месту учета, указанному в Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования
«Найменування страхувальника »	Для юридических лиц - краткое название из регистрационных документов. Для ФЛП - фамилия, имя и отчество
«Реєстраційний номер страхувальника (для зареєстрованих до 01.01.2011) »	Проставляется регистрационный номер страхователя для стоящих на учете на 01.01.11 г., указанный в Уведомлении о взятии на учет страхователя (приложение 3 к Инструкции № 16)	Может быть заполнен один показатель, второй прочеркиваем
«Реєстраційний номер у Державному реєстрі загальнообов"язкового державного соціального страхування (для зареєстрованих після 01.01.2011) »	Страхователи, ставшие на учет после 01.01.11 г., указывают свой регистрационный номер, указанный в Уведомлении о взятии на учет плательщика единого взноса (приложение 1 к Порядку, утвержденному постановлением правления ПФУ от 27.09.10 г. № 21-6) , полученном от ПФУ
«Окремий поточний рахунок у банку або окремий рахунок у відповідному органі Державного казначейства України »	Помимо указания номера отдельно открытого счета, здесь обязательно вписываем также название банка, в котором открыт этот счет, для того, чтобы ФВПТ смог полностью заполнить платежные документы на перечисление средств. МФО банка указываем в показателе ниже
«___ ____________ 201_ року »	Указываем дату составления заявления-расчета
«Керівник підприємства (установи) », «Головний бухгалтер »	Указываем Ф. И. О. руководителя и главбуха юрлица. Свои подписи проставляют руководитель и главбух юрлица и заверяют печатью (п. 5 Порядка № 26 ). ФЛП, на наш взгляд, сам подписывает заявление-расчет , а проставляет оттиск печати только при ее наличии
ТАБЛИЧНАЯ ЧАСТЬ
Лицевая часть	Порядок заполнения схож с заполнением строк 1 - 5 (графы 1 - 4) раздела IV «Витрати за рахунок страхових внесків» отмененного отчета Ф4-ФСС з ТВП
«1. По тимчасовій непрацездатності (за винятком допомоги по догляду за хворою дитиною або хворим членом сім"ї) »	В графе «Кількість днів » указываем количество рабочих дней , в течение которых длилась временная нетрудоспособность работников, по которым составлено заявление-расчет , в результате заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, подлежащих оплате за счет средств ФВПТ. В графе «Сума (в грн. з коп.) » указываем сумму начисленного на основании листков нетрудоспособности пособия, которую должен профинансировать ФВПТ, т. е. для обычных работников с 6 дня болезни. Обратите внимание: ФВПТ должен возместить работодателю «грязную» сумму пособий, т. е. с учетом удерживаемых из них сумм ЕВС и НДФЛ
«2. По тимчасовій непрацездатності по догляду за хворою дитиною або хворим членом сім"ї »	В графе «Кількість днів » указываем количество рабочих дней , на которые работникам предоставлялись листки нетрудоспособности для ухода за больным ребенком или членом семьи, оплачиваемые с первого дня за счет средств ФВПТ. В графе «Сума (в грн. з коп.) » указываем сумму начисленного на основании листков нетрудоспособности пособия, которую должен профинансировать ФВПТ. На наш взгляд, здесь следует показать не только пособия для ухода за больным ребенком или членом семьи (что указано в названии строки ), но и другие финансируемые ФВПТ пособия, не отраженные в других строках заявления-расчета (названы в табл. 1 на с.17, кроме обычного больничного на работника, пособия по беременности и родам и на погребение)
«3. По вагітності та пологах »	В графе «Кількість днів » указываем количество календарных дней отпуска по беременности и родам (126, 140, 14 дней), а в графе «Сума (в грн. з коп.) » - сумму начисленного и подлежащего финансированию из ФВПТ пособия по беременности и родам
«4. На поховання (кількість виплат) »	В графе «Кількість днів » указываем количество выплат пособия на погребение, а в графе «Сума (в грн. з коп.) » - сумму подлежащего финансированию из ФВПТ пособия на погребение
«Разом »	Сумма строк по графе «Сума (в грн. з коп.) »: 1 + 2 + 3 + 4 - эта общая сумма расходов, которые мы заявляем к финансированию в ФВПТ и которые после обработки работниками ФВПТ должны поступить на спецсчет
Оборотная часть	Расшифровываем страховые случаи по каждому работнику и листку нетрудоспособности. На наш взгляд, в данном разделе следует показывать не только работников, которым начислены выплаты, финансируемые ФВПТ на основании листков нетрудоспособности, но и застрахованных лиц, которым начислены пособия на погребение (графы , для которых нет информации, - прочеркиваем)
Графа 2 «П. І. Б. »	Указываем полностью фамилию, имя и отчество: 1) для граждан Украины - на основании украиноязычной страницы паспорта застрахованного лица; 2) для иностранцев - согласно заверенному в установленном законодательством Украины порядке переводу на украинский язык паспортного документа
Графа 3 «№ страхового свідоцтва »	Указываем номер страхового свидетельства работника. Если у работника его нет, то необходимо помочь ему получить, руководствуясь Порядком № 1306. О том, как это сделать, см. в конс. «Требовать ли страховое свидетельство при трудоустройстве»// «БН», 2010, № 45, с. 44 . Если работник не получил страхового свидетельства, то это, на наш взгляд, не лишает его права на получение пособия. Для получения права на пособие главное, чтобы он являлся застрахованным лицом. При этом из определений застрахованного лица, приведенных в ст. 2 Закона № 2240 и ст. 1 Закона о ЕВС , статус застрахованного никоим образом не привязан к наличию на руках у застрахованного лица страхового свидетельства: - ст. 2 Закона № 2240: «застрахованное лицо - наемный работник, а в случаях, предусмотренных данным Законом, также другие лица (граждане Украины, иностранцы, лица без гражданства и члены их семей, проживающие в Украине, если иное не предусмотрено международным договором Украины, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины), в пользу которых осуществляется общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением »; - ст. 1 Закона о ЕВС : «застрахованное лицо - физическое лицо, которое в соответствии с законодательством подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию и уплачивает (уплачивало) и/или за которое уплачивается либо уплачивался в установленном законом порядке единый взнос ». При этом, несмотря на то что согласно п. 2 Порядка № 1306 страховое свидетельство подтверждает право застрахованного лица на получение услуг и материального обеспечения по соцстрахованию, статус застрахованного лица определяется согласно вышеуказанным нормам Закона № 2240 и Закона о ЕВС . Ведь страховое свидетельство находится на руках и после увольнения от работодателя, но неработающий человек получить больничные, имея на руках одно лишь свидетельство, не сможет. Надеемся получить в ближайшее время на этот счет разъяснения от ФВПТ
Графа 4 «№ листка непрацездатності »	Указываем номер и серию листка нетрудоспособности, присвоенные типографским способом (проставлено в правом верхнем углу)
Графа 5 «Причина непрацездатності… »	Вносим цифру, под которой закодирована причина нетрудоспособности работника, указанная в аналогичном поле листка нетрудоспособности: 1, 3, 5, 6, 7, 8, 9 и 10. Обратите внимание: здесь не могут быть поставлены цифры 2 и 4, поскольку такие листки нетрудоспособности оплачиваются за счет средств Фонда соцстрахования от несчастных случаев на производстве
Графа 6 «Період непрацездатності »	Указываем весь период временной нетрудоспособности, указанный в разделе «Звільнення від роботи » листка нетрудоспособности, в том числе на которые приходятся первые 5 дней болезни
Графа 7 «Кількість днів, що підлягають оплаті, разом »	Указываем общее количество: рабочие дни , приходящиеся на весь период временной нетрудоспособности, в том числе первые 5 дней болезни; - для отпуска по беременности и родам - календарные дни
Графа 8 «Кількість днів, що підлягають оплаті, в т. ч. за рахунок коштів Фонду »	Указываем количество дней из графы 7 , подлежащих оплате за счет средств ФВПТ: - для временной нетрудоспособности - рабочие дни , приходящиеся на болезнь с 6 дня; - для отпуска по беременности и родам - все календарные дни продолжительности отпуска по беременности и родам
Графа 9 «Сума, разом »	Указываем общую сумму начисленной работнику выплаты по листку нетрудоспособности (оплата первых 5 дней и пособие за счет ФВПТ) и сумму пособия на погребение
Графа 10 «Сума, в т. ч. за рахунок коштів Фонду »	Указываем сумму начисленного работнику пособия за счет средств ФВПТ

Шаг 6 - работодатель подает заявление-расчет в ФВПТ

Заполненное в двух экземплярах заявление-расчет работодатель подает в свой ФВПТ, название которого указано в заглавной части этого документа. Один экземпляр заявления-расчета вместе с документами, на основании которых назначены пособия, хранится у работодателя (п. 5 Порядка № 26 ).

Ни в Законе № 2240 , ни в Порядке № 26 не указан срок подачи заявления-расчета в ФВПТ. В то же время согласно обновленным пп. 3.1.5 и 3.4.5 Положения № 25 комиссия (уполномоченный) по соцстраху осуществляет контроль за своевременным направлением в ФВПТ заявлений-расчетов . Что понимать под «своевременным направлением », не ясно. Естественно, работодатель в интересах работника должен подать этот документ в ФВПТ как можно быстрее после начисления сумм пособий.

Шаг 7 - ФВПТ перечисляет пособие работодателю

Сумму пособия ФВПТперечисляет работодателюна отдельно открытый счет, указанный им в заявлении-расчете , в течение 10 рабочих дней после поступления от работодателя заявления-расчета (п. 8 Порядка № 26 ).

После получения от работодателя ФВПТ обрабатывает заявление-расчет : проверяет правильность заполнения реквизитов, наличие данных о страхователе в Госреестре, данные об уплате ЕВС, часть которого поступает и в ФВПТ (п. 7 Порядка № 26 ). Поэтому не исключено, что работодателю по поданному заявлению-расчету может быть отказано полностью или частично в перечислении пособия.

Не исключено, что при обработке заявлений-расчетов сотрудники ФВПТ вас могут попросить предоставить копию платежного поручения на уплату ЕВС - об этом ФВПТ говорит в своем письме от 15.02.11 г. № 01-16-248.

К сожалению, страхователей и застрахованных лиц в действующем законодательстве не предусмотрено каких-либо штрафных санкций за нарушение ФВПТ срока для перечисления сумм пособий, как, например, это предусмотрено для страхователей при нарушении срока возврата неиспользованных средств Фонда (см. раздел «Шаг 9 - работодатель возвращает Фонду неиспользованных суммы пособий » на с. 24). Это может приводить к нарушениям соблюдения этого срока. В случае необоснованных задержек в перечислении пособий или отказа в их предоставлении можем посоветовать пожаловаться в вышестоящий орган ФВПТ или по телефону «Горячей линии»: 0-800-50-18-92, который открыт для оперативного реагирования на телефонные обращения застрахованных лиц по качеству работы ФВПТ (информация с сайта www.fse.gov.ua). Кроме того, страхователи и застрахованные лица могут обжаловать действия или бездействие должностных лиц ФВПТ в судебном порядке.

Шаг 8 - работодатель выплачивает пособия работникам

Сроки выплаты. Согласно п. 9 Порядка № 26, получив деньги, работодатель должен выплатить пособия работникам в сроки, предусмотренные ст. 52 Закона № 2240 (см.табл. 4 на с. 22) .

Как видим, сроки, установленные ст. 52 Закона № 2240, получится соблюсти работодателем только при выплате пособия на погребение, поскольку для него ч. 4 ст. 52 предусмотрен срок в привязке к получению средств от
ФВПТ.

Что касается пособий, начисленных по листкам нетрудоспособности, то для них ч. 2 ст. 52 срок выплаты в ближайший день для выплаты зарплаты привязан ко дню назначения пособия. А вот из норм п. 9 Порядка № 26 можно сделать вывод, что работодатель, чтобы выплатить работникам пособие, должен подождать ближайший срок для выплаты зарплаты после получения этих средств.

В комментарии к письму ФВПТ от 13.01.11 г. № 01-16-45 («БН», 2011, № 4, с. 10) мы писали, что в большинстве случав соблюсти законодательно установленный срок выплаты пособия в связи с болезнью или родами у работодателя, руководствуясь новым Порядком № 26 , не получится.

Нам не понятно, почему Минюст провел регистрацию комментируемого постановления , ведь прописанный в нем механизм приводит к нарушению установленных ч. 2 ст. 52 Закона № 2240 сроков для выплаты пособия, тем самым ущемляя права граждан.

Покажем это на примере (с. 22).

Таблица 4. Сроки выплаты пособий, полученных от ФВПТ на отдельно открытый счет

Вид выплаты	Сроки выплаты
	согласно ст. 52 Закона № 2240	согласно п. 9 Порядка № 26
Пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФВПТ	В ближайший после дня назначения пособия срок, установленный для выплаты зарплаты	После поступления суммы средств , указанных в заявлении-расчете, на счет работодатель обязан выплату соответствующего материального обеспечения в сроки, определенные в ст. 52 Закона № 2240
Пособие по беременности и родам
Пособие на погребение	Не позднее следующего рабочего дня после получения страховых средств от ФВПТ

Пример . Работник болел с 15 по 25 февраля 2011 года. Листок нетрудоспособности он предоставил 28 февраля. В этот же день комиссия по соцстраху приняла решение о назначении пособия (пример протокола см. на рис. 1): за счет работодателя - 4 рабочих дня болезни (15, 16, 17 и 18 февраля) и за счет ФВПТ - 5 рабочих дней болезни (21, 22, 23, 24 и 25 февраля). Бухгалтерия в этот же день начислила сумму больничных (оплата первых 5 дней - 800 грн., сумма пособия за счет ФВПТ - 1000 грн.). Заявление-расчет подан работодателем также оперативно - 28.02.11 г. (пример заявления-расчета см. на рис. 2, с. 23). На предприятии установлены такие сроки для выплаты зарплаты: 22 число - зарплата за первую половину месяца (аванс), 6 число - зарплата за вторую половину месяца.

Несмотря на то что сторона страхователя все сделала оперативно, получит работник или нет сумму начисленного за февраль 2011 года пособия в срок для выплаты зарплаты за вторую половину февраля (4 марта), зависит от оперативности перечисления средств от ФВПТ. У него на это есть 10 рабочих дней после поступления от работодателя заявления-расчета (с 1 по 15 марта 2011 года; 8 марта - праздничный день). Если ФВПТ перечислит такие средства до наступления срока выплаты зарплаты, то работодатель выплатит полученное пособие в срок для выплаты зарплаты за февраль - 4 марта (6 марта - воскресенье, поэтому зарплату выплачиваем накануне*). Если же ФВПТ перечислит пособие после 6 марта, то, чтобы выплатить пособие, работодатель должен дожидаться ближайшего дня для выплаты зарплаты (например, 22 марта - день для выплаты аванса).

* Подробнее о требованиях к срокам выплаты зарплаты см. в Теме недели «Выплата зарплаты по-новому»// «БН», 2010, № 48, с. 38.

Рис. 1. Заполнение протокола заседания комиссии по социальному страхованию
(решения уполномоченного) по данным примера

Рис. 2. Заполнение заявления-расчета по данным примера (с. 22)

Учитывая вышеизложенное, считаем, что если на момент получения средств уже наступил ближайший после дня назначения пособия срок для выплаты зарплаты, дожидаться очередного срока выплаты зарплаты не обязательно. Можно сразу же выплачивать пособие работникам, уплатив одновременно НДФЛ и ЕВС. Так вы ускорите получение работником пособия.

Обратите внимание: для выплаты больничных за первые 5 дней болезни (за счет средств работодателя) ждать поступления средств от ФВПТ не надо . Их необходимо выплатить в ближайший день для выплаты зарплаты.

Использование средств со счета . Одновременно с получением по чеку (перечислением на счет работника) пособия по временной нетрудоспособности необходимо перечислить ЕВС и НДФЛ (о необходимости начисления см. в разделе «Налоговый учет пособий» на с. 25). ЕВС в части удержания и НДФЛ, на наш взгляд, должны быть уплачены в ПФУ и бюджет именно с отдельно открытого счета, на который ФВПТ зачислил «грязную» сумму, часть которой - это ЕВС и НДФЛ (см. раздел «Шаг 4 - работодатель открывает отдельный счет для зачисления пособий » на с. 48). На другие цели использовать средства, поступившие от ФВПТ, нельзя - за это предусмотрена ответственность (табл. 5 на с. 25). Остаток неиспользованных средств следует вернуть ФВПТ.

Установление «растянутого во времени» порядка получения пособий от ФВПТ может привести к тому, что по начисленным, но не полученным от ФВПТ суммам пособия наступит предельный срок для уплаты удержанного с них ЕВС (не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислено пособие) и НДФЛ**. Данная ситуация не урегулирована.

** Подробнее об этом см. в статье «Зарплата: новые правила налогообложения»// «БН», 2011, № 4, с. 17.

На наш взгляд, если не уплатить удержанные суммы, это может привести к применению штрафных санкций. Поэтому, если на 20 число пособие от ФВПТ уже поступило , но ближайший срок для выплаты после 20 числа (например, 22 число), ЕВС с суммы больничного следует уплатить не позднее 20 числа. При этом ЕВС в части начисления (33,2 %) уплачиваем с обычного счета, а в части удержании (2 %) - со спецсчета из поступивших сумм. А в срок, установленный для выплаты зарплаты, со спецсчета выплачиваем пособие и НДФЛ.

ЕВС придется уплатить и в том случае, если на 20 число начисленное пособие от ФВПТ еще не поступило . Однако поскольку на спецсчете средств для уплаты ЕВС в части удержания (2 %) нет, советуем это сделать с другого банковского счета работодателя. А вот когда пособие от ФВПТ поступит на спецсчет, учитывая, что «перегнать» со спецсчета на другой счет работодателя сумму ранее уплаченных ЕВС и НДФЛ с полученного пособия нам вряд ли позволит правовой режим использования спецсчета, советуем при выплате пособия уплатить их повторно. Это приведет к возникновению переплаты. Переплату по ЕВС в размере 2 % при повторной уплате можно вернуть по процедуре возврата излишне уплаченного ЕВС***. Переплаченный НДФЛ можно зачесть в уплату налога при следующей выплате доходов.

*** Подробнее см. Тему недели «Начисляем и уплачиваем единый взнос»// «БН», 2011, № 1-2, с. 10.

Шаг 9 - работодатель возвращает Фонду неиспользованные суммы пособий

Если сумма полученных работодателем страховых средств от ФВПТ превышает фактические расходы на предоставление материального обеспечения, неиспользованные суммы следует вернуть ФВПТ в течение 3 рабочих дней. К сожалению, из п. 10 Порядка № 26 не ясно, с какой даты отсчитывать трехдневный срок - от даты поступления средств на счет работодателя или от ближайшей даты выплаты зарплаты, когда будет фактически выплачено пособие (кроме пособия на погребение). На наш взгляд, работодатель должен вернуть неиспользованные суммы в течение 3 рабочих дней после дня осуществления выплат, поскольку именно после выплаты станут известны «фактические расходы на предоставление материального обеспечения ».

Обратите внимание: за несвоевременный или неполный возврат таких средств предусмотрен штраф в размере 10 % от этой суммы и административный штраф от 136 до 255 грн., за повторное в течение года нарушение - от 170 до 340 грн. (см. табл. 5).

Счет, на который следует вернуть остаток средств, следует уточнить в своем отделении ФВПТ.

Шаг 10 - работодатель отчитывается по использованию пособий

Согласно п. 4 ч. 2 ст. 27 Закона № 2240 страхователь обязан вести учет средств общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами на погребение и своевременно предоставлять органам ФВПТ установленную отчетность по этим средствам. На сегодня отчетные формы (Ф4-ФСС з ТВП и Ф14-ФСС з ТВП ) еще не отменены, но в последний раз работодатели подавали их по итогам 2010 года.

Сейчас на сайте ФВПТ (www.fse.gov.ua) есть проект Порядка формирования и подачи страхователями отчетности по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением . В приложении к этому документу приведены отчетные формы, которые обязаны будут подавать страхователи, использующие средства ФВПТ, - Ф4-ФСС з ТВП и Ф14-ФСС з ТВП. Движение полученных пособий от ФВПТ будет отражено в Ф4-ФСС з ТВП.

Ответственность страхователей

Проверку правильности использования страховых средств будет проводить ФВПТ (п. 3, ч. 1 ст. 28 Закона № 2240 ). Виды нарушений и ответственность за это приведены в табл. 5.

Таблица 5. Ответственность страхователей в связи с использованием средств ФВПТ

Вид нарушения	Ответственность
Нарушение порядка использования страховых средств ФВПТ	Возмещение ФВПТ в полном объеме неправомерно потраченной суммы страховых средств и/или стоимость предоставленных социальных услуг (ч. 1 ст. 30 Закона № 2240 )
	Штраф в размере 50 % такой суммы (ч. 1 ст. 30 Закона № 2240 )
	Админштраф ст. 165 5 КоАП )
Несвоевременный возврат или возврат не в полном объеме страховых средств, полученных в соответствии с ч. 1 ст. 21 и ст. 22 Закона № 2240	Штраф в размере 10 % несвоевременно возвращенных или возвращенных не в полном объеме страховых средств (ч. 1 ст. 30 Закона № 2240 )
	Пеня в размере 0,1 % таких сумм за каждый день просрочки платежа (ч. 1 ст. 30 Закона № 2240 )
	Админштраф на должностных лиц и предпринимателя от 136 до 255 грн., за повторное нарушение в течение года - от 170 до 340 грн. (ст. 165 5 КоАП )
Предоставление недостоверной отчетности об использовании страховых средств	Админштраф на должностных лиц и предпринимателя от 136 до 255 грн., за повторное нарушение в течение года - от 170 до 340 грн. (ст. 165 5 КоАП )

К сожалению, для ФВПТ не предусмотрена материальная ответственность за пропуск 10-дневного срока для перечисления сумм пособий на счет работодателя.

С целью проведения проверок по использованию страхователями средств ФВПТ на сегодня Фондом разработаны такие документы:

1. Порядок проведения проверок получателей средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности целевого назначения, оформления, реализации и обжалования их результатов, уменьшения плановых ассигнований получателям страховых средств, утвержденный постановлением правления ФВПТ от 22.12.10 г. № 30.

2. Инструкция о порядке проведения проверок страхователей по средствам Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, принятия решений по их результатам и процедуру обжалования, утвержденная постановлением правления ФВПТ от 22.12.10 г. № 29.

Налоговый учет пособий

ЕВС. Согласно ч. 1 ст. 7 Закона о ЕВС в базу начисления ЕВС включаются, в частности:

Оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя;

Пособие по временной нетрудоспособности, получаемое от ФВПТ.

Что касается пособий по беременности и родам и на погребение, выплачиваемых из ФВПТ, то они не включаются в фонд заработной платы согласно п. 3.2 Инструкции № 5 . Не названы эти пособия и в базе для взимания ЕВС, указанной в ч. 1 ст. 7 Закона о ЕВС (названы только обычные больничные). Следовательно, ЕВС с декретных больничных и сумм на погребение не взимают .

Ставка начисления и удержания ЕВС на суммы обычных больничных составляет:

В части начисления - 33,2 %;

В части удержания - 2 %.

Срок для уплаты ЕВС также привязан к выплате пособия со спецсчета. Если на 20 число месяца, следующего за месяцем, в котором начислено пособие, суммы от ФВПТ не поступят, советуем уплатить удержанный ЕВС (2 %) с другого банковского счета работодателя (см. раздел «Работодатель выплачивает пособия работникам» на с. 21). ЕВС в части начисления (33,2 %) уплачиваем 20 числа со своего текущего счета.

Подробнее о начислении ЕВС на суммы обычных больничных см. в Теме недели «Начисляем и уплачиваем единый взнос» («БН», 2011, № 1-2, с. 10 ), а об отражении их в ежемесячной отчетности - в Теме недели «Отчетность по единому взносу» («БН», 2011, № 6, с. 24 ).

НДФЛ. Согласно п.п. 165.1.1 НКУ в налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются доходы в виде страховых выплат , которые получает налогоплательщик из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования . При этом согласно последнему абзацу п.п. 165.1.1 НКУ это исключение не распространяется на выплату, связанную с временной нетрудоспособностью.

Пособия, финансируемые ФВПТ согласно Порядку № 26 , являются страховыми выплатами, которые осуществляются за счет ФВПТ. Причем временная нетрудоспособность и беременность и роды - разные страховые случаи, наступление которых дает право на получение различных видов пособий (пп. 1 и 2 ст. 34, ст. 35 и 38 Закона № 2240). Следовательно, учитывая нормы п.п. 165.1.1 НКУ делаем вывод:

Из сумм пособия по временной нетрудоспособности НДФЛ удерживать надо в силу ограничения, предусмотренного последним абзацем п.п. 165.1.1 НКУ . При этом доход в виде зарплаты, к которому приравнены и обычные больничные (п.п. 169.4.1 НКУ ; письмо ГНАУ от 19.01.11 г. № 697/6/17-0715 ), согласно п. 164.6 НКУ необходимо уменьшить на удерживаемый ЕВС (2 %). Кроме того, больничные учитываются при определении дохода для применения налоговой социальной льготы;

Из сумм пособий по беременности и родам и на погребение НДФЛ не удерживаем .

Подробнее об удержании НДФЛ из сумм пособий см. в конс. «Налогообложение больничных (обычных и декретных) с 1 января 2011 года»// «БН», 2011, № 7, с. 63 .

Уплатить удержанный с обычных больничных НДФЛ необходимо при выплате пособия со спецсчета
(п.п. 168.1.2 НКУ ).

Налог на прибыль. В уменьшение объекта обложения по налогу на прибыль можно учесть только:

1) сумму обычных больничных, уплачиваемую за счет средств работодателя, - оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности. В период до 01.04.11 г. эта сумма включается в ВР на основании п.п. 5.6.2 Закона о налоге на прибыль , а с 01.04.11 г. - в состав расходов на основании п. 142.2 НКУ ;

2) сумму ЕВС в части начисления (33,2 %), начисленную на сумму обычных больничных, в том числе и за счет средств ФВПТ. В период до 01.04.11 г. эта сумма включается в ВР на основании п.п. 5.7.1 Закона о налоге на прибыль , а с 01.04.11 г. - в состав расходов на основании п. 143.1 НКУ .

Таблица 6. Налоговый учет сумм пособий

Вид выплаты
	начисление	удержание			ВР (до 01.04.11 г.)	расходы (с 01.04.11 г.)
Оплата первых 5 дней (оплачивает работодатель)			15 (17 %) (1)	зарплата (2) , («101») (3)	п.п. 5.6.2 Закона (выплата); п.п. 5.7.1 Закона (начисленный ЕВС)	п. 142.2 НКУ (выплата); п. 143.1 НКУ (начисленный ЕВС)
Пособие по временной нетрудоспособности (за счет средств ФВПТ)			15 (17 %) (1)	зарплата («101»)	п.п. 5.7.1 Закона (начисленный ЕВС)	п. 143.1 НКУ (начисленный ЕВС)
Пособие по беременности и родам
Пособие на погребение
(1) При расчете НДФЛ уменьшаем на удержанный ЕВС (2 %). (2) Учитываем при определении предельного дохода, дающего право на НСЛ. При расчете НДФЛ база обложения определяется за вычетом удержанного ЕВС. Об этом также сказано в письме ГНАУ от 19.01.11 г. № 697/6/17-0715. (3) Признаки дохода согласно приложению к Порядку заполнения и предоставления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в интересах плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденному приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1020.

Бухгалтерский учет пособий

В бухгалтерском учете сумму пособий отражаем (проводим по кредиту субсчета 663 «Расчеты по прочим выплатам» ) в том месяце, в котором работник предоставил листок нетрудоспособности (свидетельство о смерти), и по нему принято решение комиссии (уполномоченным) по соцстрахованию о его оплате.

Сумму оплаты первых 5 дней временной нетрудоспособности и сумму начисленного ЕВС (33,2 %), начисляемого на сумму больничных, на наш взгляд, необходимо отражать в составе тех расходов, в составе которых отражается зарплата соответствующего работника. Однако на практике прижился также подход, при котором эти выплаты отражают на субсчете 949 «Прочие операционные расходы».

Расчеты по финансируемым пособиям из ФВПТ следует продолжать вести на субсчете 652 «Расчеты по социальному страхованию».

Покажем отражение получения больничных в бухгалтерском и налоговом учете по данным примера, приведенного на с. 22. При этом будем исходить из того, что помимо больничного работнику за январь начислена зарплата в сумме 2200 грн. Предположим, что пособие от ФВПТ, заявленное к финансированию в заявлении-расчете от 28.02.11 г. (рис. 2 на с. 23), поступило на счет 14 марта 2011 года.

Таблица 7. Отражение получения больничных в бухгалтерском и налоговом учете (пример со с. 22)

	Корреспондирующие счета		Сумма, грн.	Налоговый учет (ВР)
1. Начислена зарплата работнику (админперсонал) за февраль 2011 года
2. Начислены больничные:
3. Удержан ЕВС из:
Зарплаты (2200 х 3,6 %)
Оплаты первых 5 дней болезни (800 х 2 %)
Пособия за счет ФВПТ (1000 х 2 %)
4. Начислен ЕВС на:
Зарплату (2200 х 36,93 %; 13 класс профриска)
Оплату по листку нетрудоспособности: (800 + 1000) х 33,2 %
5. Удержан НДФЛ с:
Зарплаты: (2200 - 79,2) х 15 %
Оплаты первых 5 дней болезни: (800 - 16) х 15 %
Пособия за счет ФВПТ: (1000 - 20) х 15 %
6. Получены в кассу с банковского счета денежные средства для выплаты зарплаты и оплаты первых 5 дней болезни: (2200 - 79,2 - 318,12) + (800 - 16 - 117,6)
7. Уплачены при выплате:
ЕВС в части начисления (812,46 + 265,6)
ЕВС в части удержания (79,2 + 16)
НДФЛ (318,12 + 117,6)
8. Выплачены работнику:
Зарплата (2200 - 79,2 - 318,12)
Оплата первых 5 дней болезни (800 - 16 - 117,6)
9. Получено пособие от ФВПТ
10. Получены в кассу с банковского счета денежные средства для выплаты пособия (1000 - 20 - 147)
11. Уплачены при выплате пособия:
ЕВС в части начисления (33,2 %)
ЕВС в части удержания (2 %)
(1) Выплату аванса за февраль не показываем. (2) Предприятиеиспользует такие счета второго порядка: 311/1 «Основной текущий счет»; 311/2 «Счет для зачисления пособий от ФВПТ».

Документы и сокращения статьи

НКУ - Налоговый кодекс Украины от 02.12.10 г. № 2755-VI.

Закон о ЕВС - Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.10 г. № 2464-VI.

Закон № 2240 - Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением» от 18.01.01 г. № 2240-III.

Закон о налоге на прибыль - Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР.

Порядок № 1266 - Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.01 г. № 1266.

Порядок № 439 - Порядок оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, за счет средств предприятия, учреждения, организации, утвержденный постановлением КМУ от 06.05.01 г. № 439.

Порядок № 1306 - Порядок выдачи свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании, утвержденный постановлением КМУ от 22.08.2000 г. № 1306.

Порядок № 26 - Порядок финансирования страхователей для предоставления застрахованным лицам материального обеспечения за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, утвержденный постановлением правления ФВПТ от 22.12.10 г. № 26.

Положение № 25 - Положение о комиссии (уполномоченном) по социальному страхованию предприятия, учреждения, организации, утвержденное постановлением правления ФВПТ от 23.06.08 г. № 25.

Инструкция № 16 - Инструкция о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности, утвержденная постановлением правления ФВПТ от 26.06.01 г. № 16.

Инструкция № 5 - Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5.

ВР - валовые расходы.

ЕВС - единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

НДФЛ - налог на доходы физических лиц.

ННП - налог на прибыль.

ФВПТ - Фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности.

ФЛП - физическое лицо - предприниматель.